現(xiàn)實當中，中國境內(nèi)的付款方一般在支付境外單位的款項時，先判斷是否扣繳所得稅、增值稅或營業(yè)稅及其附加稅費，如有發(fā)生時，直接代扣代繳，或者根據(jù)合同計算出來代為承擔繳納上述稅費。但，我們可能面臨著如下的情形：
(1)對方要求將款項以人民幣支付給境內(nèi)關聯(lián)方，并認為未來對外付匯時才代扣代繳；
(2)對方說有代理人，要求代理人代為繳納，不要支付人代扣代繳；
(3)支付方承擔稅款的，是否仍要考慮代扣代繳義務人的順序之別；
(4)異地支付(如支付人所在地無法辦理對外付匯)備案在哪備？

法規(guī)規(guī)定的代扣代繳
1.企業(yè)所得稅的代扣代繳與無法扣繳時的處理
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：第三十七條　對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。第三十八條　對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

國稅發(fā)[2009]3號規(guī)定：對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。

國稅發(fā)[2009]3號規(guī)定：非居民企業(yè)未依照本辦法第十五條的規(guī)定(小編注：扣繳義務人未扣繳或無法扣繳時非居民企業(yè)申報繳納所得稅的情形)申報繳納企業(yè)所得稅，由申報納稅所在地主管稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報納稅所在地主管稅務機關可以收集、查實該非居民企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目及其支付人的相關信息，并向其他支付人發(fā)出《稅務事項通知書》，從其他支付人應付的款項中，追繳該非居民企業(yè)的應納稅款和滯納金。

注：(1)根據(jù)國稅發(fā)[2009]3號，本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權(quán)責發(fā)生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。(2)企業(yè)所得稅代扣代繳的主體都是支付人，且是直接支付人。至于從其他支付人追繳時，沒有規(guī)定是指定扣繳的法定義務。(3)支付人代扣代繳決定了繳納地就是代扣代繳義務人的主管稅務機關。

2.流轉(zhuǎn)稅的代扣代繳

《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

注：在境外單位或個人在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，流轉(zhuǎn)稅的代扣代繳是先代理人，再購買方或受讓方。

何為代理人，恐怕這是一個需要關注的事項，但小編并未看到象樣的明確，如事務所算不算，這個應有，如一個關聯(lián)方的辦事處算不算，從一份失效的總局的文件中，我們可能發(fā)現(xiàn)一些識別的方式：

國稅函(1998)797號(2009年始作廢)曾明確：未在我國境內(nèi)設立機構(gòu)的外國企業(yè)，其應納的營業(yè)稅稅款，根據(jù)細則第二十九條第（一）款的規(guī)定，由代理者代扣代繳，沒有代理者的，以受讓者或者購買者代扣代繳。這里所說的由代理者代扣代繳稅款，是指外國企業(yè)通過代理者與境內(nèi)購買者結(jié)算價款的，由代理者作為扣繳義務人。如外國企業(yè)不通過代理者與境內(nèi)購買者結(jié)算價款，則仍由受讓者或購買者代扣代繳。

對于附加稅費的代扣代繳則是跟著流轉(zhuǎn)稅跑的。

企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅費代扣代繳的差異
一是流轉(zhuǎn)稅是先認代理人，再受讓或購買方(通常是支付方)代扣代繳，而企業(yè)所得稅明確就是支付人(包括指定代扣代繳也是支付人)，有代理人就可能有地域差異，如北京公司支付境外特許權(quán)使用費，代理人在上海，此時所得稅由北京公司代扣代繳，增值稅及附加先由上海代理人代扣代繳(人家不愿意時還是北京代扣代繳更好)。

二是追繳的方式，所得稅上比較完善，而流轉(zhuǎn)稅沒有提說如果沒有代扣代繳，如何從境外單位或個人在中國其他所得中追繳的問題。

三是如果由支付方承擔稅費，那企業(yè)所得稅扣繳義務人不變，流轉(zhuǎn)稅在沒有代理人時一樣，但有代理人時，難道還要將承擔的稅費交給代理人轉(zhuǎn)繳其主管稅務機關不？小編認為還是不轉(zhuǎn)繳的好一些，如果支付人的稅務機關來檢查，說你這個東西扣沒扣繳稅款，還要跟代理人要憑據(jù)，代理人可能還不一定有空搭理!如果說我就境內(nèi)人民幣結(jié)算了，行不？至少目前還沒有一個保護條款讓支付人很安全。而所得稅，由于明確了直接支付人代扣代繳，因此這就是計入成本費用的一方代扣代繳，并非最終支付外匯的人，如果那人一直不付中國還征不到稅了，因此這個代理人的監(jiān)管也是非常的困難，索性小編建議何必搞個代理人煩不煩呢？

四是小編最后補充的，即代扣代繳的時間，說白了，給稅務機關稅款的時間，增值稅與營業(yè)稅是跟著納稅義務發(fā)生時間走的，解繳稅款是跟著納稅期限走的，企業(yè)所得稅是支付或者到期應支付時扣繳，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫。不過現(xiàn)實當中，這個基本操作不一定一致，能繳稅就不錯了，還要什么滯納金之類(這個小編未來也想與大家交流一下)。

特殊事項的特殊處理
首先了解一個定義，企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)與增值稅、營業(yè)稅的境外單位和個人，因此個人對于所得的性質(zhì)是個人所得稅的范圍，在此不詳聊了。

其二我們了解，很多注冊于某某島、香港的公司被認定為中國的企業(yè)所得稅的居民納稅人，且規(guī)定非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關管理規(guī)定的要求，履行居民企業(yè)所得稅納稅義務，并在向非居民企業(yè)支付企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的款項時，依法代扣代繳企業(yè)所得稅。但流轉(zhuǎn)稅卻是老老實實的遵照中國境內(nèi)的概念，沒有突破將人家一家境外單位認定為中國納稅人的常規(guī)身份，即說這種非境內(nèi)注冊居民企業(yè)仍屬流轉(zhuǎn)稅的代扣代繳對象。

其三，對于跨地區(qū)支付外匯的，匯發(fā)[2009]52號說的非常清楚，《稅務證明》原則上由對外付匯的境內(nèi)機構(gòu)所在地主管稅務機關出具，境內(nèi)機構(gòu)所在地主管稅務機關和征稅機關不在同一地區(qū)的，由征稅機關出具。外匯指定銀行在審核《稅務證明》時，無需對《稅務證明》的出具機關為境內(nèi)機構(gòu)所在地主管稅務機關或征稅機關進行判別。此時，不需要支付人夾著包到付匯的銀行所在地再辦理備案程序(原來的稅務證明已取消，改為備案方式)。