開發(fā)商因延期交房而支付給業(yè)主的違約金，業(yè)主需要繳納個人所得稅嗎？

根據《個人所得稅法》的規(guī)定，未經國務院財政部門確定征稅的其它所得，不應繳納個人所得稅。因開發(fā)商原因支付給客戶的違約金，應區(qū)分具體情況和具體內容，看是否經國務院財政部門確定征稅的其它所得。     

根據《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2006]865號）的規(guī)定，商品房買賣過程中，有的房地產公司因未協調好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。

根據個人所得稅法的有關規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產公司取得的違約金收入，應按照“其他所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產公司代扣代繳。

因此，對于個人因房地產開發(fā)企業(yè)延期交房而取得的違約金不屬于個人所得稅的征稅范圍，與國稅函[2006]865號文規(guī)定的違約金性質不同，不屬于經國務院財政部門確定征稅的其它所得，房地產開發(fā)企業(yè)不需要代扣代繳個人所得稅。

總局有關此類問題的解答匯總——
問題內容：
根據購房合同，房地產企業(yè)延期交房需向購房人支付一定的違約金，該違約金是否需要繳納個人所得稅，支付違約金的房地產企業(yè)是否有代扣代繳的義務？

回復意見：
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根據《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2006]865號)的規(guī)定：商品房買賣過程中，有的房地產公司因未協調好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。購房個人因上述原因從房地產公司取得的違約金收入，應按照“其他所得”應稅項目繳納個人所得稅。

國家稅務總局
2007/11/29

關于業(yè)主收到房產開發(fā)商延期交房或延期辦理產權等違約金是否需繳納個人所得稅的問題

問題內容：
因房產開發(fā)商延期交房或延期辦理產權等因素，業(yè)主收到違約金，是否需繳納個人所得稅等稅收，煩請專家答復，謝謝！

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《國家稅務總局關于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2006]865號）規(guī)定，商品房買賣過程中，有的房地產公司因未協調好與按揭銀行的合作關系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產公司因雙方協商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。根據個人所得稅法的有關規(guī)定，購房個人因上述原因從房地產公司取得的違約金收入，應按照“其他所得”應稅項目繳納個人所得稅，稅款由支付違約金的房地產公司代扣代繳。您應參照上述文件按照“其他所得”計算繳納個人所得稅。
　　
上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。
　　
歡迎您再次提問。