編者按 在歷年的全國稅收專項檢查工作中，房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)都被列入指導性檢查項目。從歷年的稅務檢查工作安排部署來看，資本交易事項所涉及的稅收問題經(jīng)常是檢查的重點內(nèi)容之一，如何規(guī)避其稅務風險，房地產(chǎn)企業(yè)非常關注。

   隨著全國稅務機關對資本交易查處案例數(shù)量和查補金額的逐年上升，企業(yè)資本交易面臨的稅務風險驟然增加，防范資本交易中的稅務風險，已成為眾多房地產(chǎn)企業(yè)面臨的一個共同課題。

   筆者認為，面對各級稅務機關開展的稅務稽查和稅務檢查，房地產(chǎn)企業(yè)應主動作為，積極應對，決不能心存僥幸，對已實際發(fā)生的各類涉稅風險事項，要采取一切措施和想盡一切辦法予以彌補、完善和依法糾正，認真做好事后涉稅風險的管控。同時，按照企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標要求，必須完整地做好對各類涉稅風險事項的事前、事中、事后的管控，才有利于維護企業(yè)的合法利益，讓企業(yè)健康發(fā)展，才能更順利通過各級稅務稽查和稅務檢查。

   在事前，應做足功課，練好內(nèi)功。一方面，應該全面、準確掌握并正確運用好行業(yè)相關稅收政策。企業(yè)應當根據(jù)自身涉及的行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務范圍等相關情況，全面了解和準確掌握好相關稅收政策。比如，財政部、國家稅務總局發(fā)出的《關于企業(yè)改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕5號）明確規(guī)定，該政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。因此，企業(yè)要結(jié)合企業(yè)實際，按照稅收政策的適用范圍和條件進行正確運用。要知道，對我國的稅收政策的理解和掌握要分稅種一一對應，不能以一稅種的計稅收入、計稅成本認定依據(jù)代替另一稅種的計稅收入、計稅成本認定依據(jù)，各稅種有各稅種的認定標準、申報程序和具體管理要求，這也是很多納稅人容易產(chǎn)生誤區(qū)的地方。

   另一方面，應該加強與稅務機關的溝通與聯(lián)系。實事求是地講，我國出臺的一些稅收政策線條粗糙、表述歧義多，該明確的未明確。比如，現(xiàn)行土地增值稅征管有關法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件都規(guī)定，無償建造的“公共配套設施”建造成本，是計算土地增值稅的扣除項目，而“實際發(fā)生”并取得“合法憑證”是作為土地增值稅扣除項目認定的底線。然而，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在“項目清算”后期才建造的無償“公共配套設施”，建造成本怎樣扣除問題不得而知。此類問題造成了稅企之間理解不同，各地執(zhí)行不一的現(xiàn)象。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務的不同情況，在具體業(yè)務發(fā)生時，及時、主動向主管稅務機關咨詢，準確了解和掌握稅收政策的具體執(zhí)行口徑，有效規(guī)避稅務風險。

   在事中，房地產(chǎn)企業(yè)應積極建立稅務風險內(nèi)部管控機制。具體來說，在內(nèi)部管理體系上，對有條件的房地產(chǎn)企業(yè)，應盡可能設立內(nèi)部專司稅務風險管理的崗位和人員，對重大投資、資產(chǎn)交易、股權變動、資產(chǎn)重組等事項，建立由企業(yè)財務、稅務、內(nèi)審共商決策機制，強化企業(yè)涉稅風險的內(nèi)部管理與控制；對不具備設置專崗專人從事內(nèi)部稅務風險管控的房地產(chǎn)企業(yè)，發(fā)生重大經(jīng)營事項時，應積極主動邀請主管稅務機關的相關專業(yè)人員參與，及時咨詢和了解相關稅務處理規(guī)定，也可聘請社會稅務專家團隊參與決策，變被動應付為主動作為，變事后被動應對風險為事前積極控制風險。

   在事后，房地產(chǎn)企業(yè)應建立稅務風險的定期“體檢”制度。鑒于房地產(chǎn)企業(yè)連年被列為稅收專項檢查的對象，房地產(chǎn)企業(yè)在每個納稅年度，都應當進行一次稅務風險“體檢”，特別要利用好每年企業(yè)所得稅匯算清繳的機會，組織企業(yè)精干力量或聘請專業(yè)的稅務中介力量，認真開展對企業(yè)財務、稅收等情況的清查，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)各類稅務風險并及時采取措施。從實踐來看，這是一種很好的稅務風險定期“體檢”方式，當年的稅務風險當年就可以發(fā)現(xiàn)并應對，有利于維護企業(yè)的合法利益。