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| 綜合性財稅問題問答 |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：413 |
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| 流轉稅 1.銷貨方為小規(guī)模納稅人，但是購貨方想要增值稅專用發(fā)票抵扣，那么銷貨方是否可以請稅務部門代開專用發(fā)票？ 稅率是多少？購貨方是否能夠抵扣進項？ 答：根據(jù)《關于印發(fā)<稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2004]153號）文件規(guī)定：已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，提出代開增值稅專用發(fā)票申請，主管稅務機關可為其代開增值稅專用發(fā)票?！ 〈_專用發(fā)票增值稅征收率為3%。購貨方按3%作進項抵扣?！ ?.聽說現(xiàn)在有實行3個月的一般納稅人輔導期管理，請問具體針對哪些企業(yè)？ 答：根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》(國稅發(fā)[2010]40號)文件的規(guī)定：新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。 3.輔導期一般納稅人商貿(mào)企業(yè)購買辦公耗材、食堂用食品、辦公用車加油費，可以索取增值稅專用發(fā)票進行抵扣嗎 ？ 答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）的規(guī)定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： ?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜愴椖俊⒚庹髟鲋刀愴椖?、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； ?。ǘ┓钦p失的購進貨物及相關的應稅勞務； ?。ㄈ┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； （四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； ?。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用?！ ≠徺I食堂用食品屬于集體福利支出，這部分即使取得了增值稅專用發(fā)票也不允許抵扣進項稅額。因此這部分支出只需要取得增值稅普通發(fā)票即可?！ ∞k公耗材和辦公用車加油費取得的增值稅專用發(fā)票，如果屬于生產(chǎn)管理的應稅項目則可以抵扣進項稅額?！ ∑髽I(yè)所得稅 4.企業(yè)完成所得稅年度納稅申報后，需要報送哪些紙質資料到主管稅務機關？ 答：根據(jù)關于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國稅發(fā)[2009]79號)文件規(guī)定：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；（二）財務報表；（三）備案事項相關資料；（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；（五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；（六）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；（七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。?納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料?！ ?.公司隨工資發(fā)放給員工的通訊費補貼和交通費補貼可以在所得稅前全額扣除么? 答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）文件的規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。? 按照上述規(guī)定，通訊費補貼沒有在該文件職工福利費列舉的范圍內(nèi)，因此，企業(yè)支付給職工個人的通訊費補貼應屬工資薪金總額；交通費補貼在該文件職工福利費列舉的范圍內(nèi)，因此，企業(yè)支付給職工個人的交通費補貼不屬工資薪金總額，應作為職工福利費，在不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除?！ ?.我公司是建安行業(yè),有時在改遷施工時,可能會換下許多舊材料,但在以后施工時還能夠再利用,這樣庫存材料就盤贏了.那么盤盈的這部分材料是否還要繳納企業(yè)所得稅? 答：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華任命共和國國務院令第512號）第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此，企業(yè)資產(chǎn)溢余收入應計算繳納企業(yè)所得稅。 7.總機構企業(yè)所得稅是核定方式征收，現(xiàn)想設立分支機構可以匯總繳納企業(yè)所得稅嗎？ 答： 根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第三條第二款規(guī)定：特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。 根據(jù)《關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）第一條規(guī)定：國稅發(fā)[2008]30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)： ?。ㄒ唬┫硎堋吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）； ?。ǘ﹨R總納稅企業(yè)； ?。ㄈ┥鲜泄荆弧 。ㄋ模┿y行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)； （五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構； ?。﹪叶悇湛偩忠?guī)定的其他企業(yè)?！ ?因此，核定征收企業(yè)不能同時匯總繳納企業(yè)所得稅。 8.我們公司將自己的廠房對外出租，合同約定租期從2010年4月份到2011年的4月份，租金一次性收取，請問我企業(yè)的收入應該如何確認？ 答： 根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）文件第一條、《實施條例》第十九條的規(guī)定：企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。? 9.企業(yè)為員工個人報銷的通信費未列入職工福利費，這部分費用能否在稅前扣除？ 答： 由于個人報銷的通信費未列入《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定的職工福利費的范圍之內(nèi)，因此，不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出從稅前扣除。個人報銷的通信費，因其通信工具的所有者為個人，發(fā)生的通信費無法分清是用于個人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關，因此，應作為與企業(yè)收入無關的支出，不予從稅前扣除?！ ∩嫱狻 ?0.我企業(yè)是外國公司在中國設立的常設代表機構，去年我們的核定利潤率還是10%，可是今年卻調(diào)整到15%了，請問是政策調(diào)整了嗎？ 答： 根據(jù)《外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2010]18號）文件第八條規(guī)定：代表機構的核定利潤率不應低于15%.采取核定征收方式的代表機構，如能建立健全會計賬簿，準確計算其應稅收入和應納稅所得額，報主管稅務機關備案，可調(diào)整為據(jù)實申報方式。 |
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