|
|
|
|
| 廣州國(guó)稅非居民企業(yè)所得稅政策訪談 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：504 |
| |
| [主持人] ：各位網(wǎng)友大家好！歡迎來(lái)到廣州國(guó)稅網(wǎng)站，關(guān)注在線訪談節(jié)目。為了讓大家更好地理解和貫徹非居民企業(yè)所得稅的相關(guān)政策，今天我們非常榮幸的邀請(qǐng)到了廣州市國(guó)家稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)管理處李剛副處長(zhǎng)、越秀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局稅政管理科蕭鍔副科長(zhǎng)與各位網(wǎng)友進(jìn)行交流，歡迎兩位嘉賓。[李剛副處長(zhǎng)] ：主持人好、各位網(wǎng)友大家好，非常高興能與大家進(jìn)行交流！ [蕭鍔副科長(zhǎng)] ：主持人、各位網(wǎng)友大家好! [主持人] ：李處，新的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》頒布實(shí)施以來(lái)，關(guān)于非居民企業(yè)的稅收政策規(guī)定正不斷更新完善，能不能請(qǐng)您先就非居民企業(yè)和非居民企業(yè)所得稅作一個(gè)簡(jiǎn)單介紹？ [李剛副處長(zhǎng)] ：好的，非居民企業(yè)的定義主要源自《企業(yè)所得稅法》第二條，“非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。”而非居民企業(yè)所得稅是指對(duì)非居民企業(yè)取得的來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得征收的企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定“非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。” [主持人] ：李處，關(guān)于《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》，非居民企業(yè)的哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)適用該辦法？[李剛副處長(zhǎng)] ：《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》適用于非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收管理，該辦法第三條規(guī)定，承包工程作業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。提供勞務(wù)是指在中國(guó)境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂及其他勞務(wù)活動(dòng)?！主持人] ：謝謝李處！蕭科，對(duì)于一個(gè)剛剛開始在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的非居民企業(yè)，是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記？ [蕭鍔副科長(zhǎng)] ：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。[主持人] ：即使非居民企業(yè)沒有營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也需要辦理稅務(wù)登記手續(xù)嗎？ [蕭鍔副科長(zhǎng)] ：需要。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，非居民企業(yè)來(lái)華臨時(shí)承包工程和提供勞務(wù)，不需要辦理工商登記的，也應(yīng)該按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！主持人] ：非居民企業(yè)需要辦理稅務(wù)登記，那對(duì)于向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，是否無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理任何手續(xù)？ [蕭鍔副科長(zhǎng)] ：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》，并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書面說(shuō)明等資料。另外，依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)?！?[主持人] ：謝謝蕭科。相信各位網(wǎng)友都知道，無(wú)論居民企業(yè)還是非居民企業(yè)，都負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，那么，在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的非居民企業(yè)要怎樣進(jìn)行納稅申報(bào)呢？[蕭鍔副科長(zhǎng)] ：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。 該類非居民企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表，并附送下列資料： （一）工程作業(yè)（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報(bào)告或其他說(shuō)明材料； （二）參與工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目外籍人員姓名、國(guó)籍、出入境時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費(fèi)用等情況的書面報(bào)告； （三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或財(cái)務(wù)情況說(shuō)明； （四）非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國(guó)境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表》，并附送居民身份證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他證明資料。 非居民企業(yè)未按上述規(guī)定提交報(bào)告表及有關(guān)證明資料，或因項(xiàng)目執(zhí)行發(fā)生變更等情形不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，不得享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款?！主持人] ：通過(guò)兩位嘉賓的詳細(xì)介紹，相信各位網(wǎng)友對(duì)非居民企業(yè)和非居民企業(yè)所得稅都有了一定的了解，另外，各位網(wǎng)友還可以登陸廣州市國(guó)家稅務(wù)局的網(wǎng)站查詢，也可以撥打我們的熱線電話，我們將真誠(chéng)為您服務(wù)。說(shuō)到這里，我有一個(gè)問題，承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的非居民企業(yè)大多涉及境外企業(yè)，如果自己來(lái)中國(guó)境內(nèi)申報(bào)納稅有困難的話，是否可以由境內(nèi)發(fā)包方進(jìn)行納稅申報(bào)？[蕭鍔副科長(zhǎng)] ：對(duì)于這種情況，工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人所在地縣（區(qū)）以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》及非居民企業(yè)申報(bào)納稅證明資料或其他信息，確定符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零六條所列指定扣繳的三種情形之一的，可指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人，并將《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書》送達(dá)被指定方。指定扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表及其他有關(guān)資料?？劾U義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，仍由非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納?！主持人] ：謝謝蕭科，這里有個(gè)問題是問李處的，您能介紹一下非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的范圍嗎？ [2010-5-25 10:16:54] [李剛副處長(zhǎng)] ：好的，非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的對(duì)象為依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》規(guī)定參加所得稅匯算清繳。? 對(duì)于非居民企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)年度的所得稅匯算清繳：? 1.臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款； 2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；? 3.其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳。[主持人] ：對(duì)于您剛剛提到的，臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，這個(gè)“不足1年”應(yīng)該怎樣理解？是指持續(xù)不超過(guò)12個(gè)月嗎？[李剛副處長(zhǎng)] ：這里的“不足1年”是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)不足一年，納稅年度是指公歷1月1日起至12月31日止。[主持人] ：還有一個(gè)問題也是廣大網(wǎng)友特別關(guān)心的，參加非居民企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)應(yīng)在什么時(shí)間內(nèi)完成匯算清繳呢？ [李剛副處長(zhǎng)] ：非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 非居民企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳?！主持人] ：在辦理匯算清繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哪些資料呢？ [李剛副處長(zhǎng)] ：非居民企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料：1、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；2、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。[主持人] ：聽了上面的講解，網(wǎng)友有個(gè)疑問，只取得屬于源泉扣繳的所得，如特許權(quán)使用費(fèi)、股息、利息等的非居民企業(yè)，需要參加匯算清繳嗎？[李剛副處長(zhǎng)] ：源泉扣繳包括法定源泉扣繳和指定扣繳，網(wǎng)友提到的特許權(quán)使用費(fèi)、股息、利息等屬于法定源泉扣繳所得，只取得法定源泉扣繳所得的非居民企業(yè)不需要參加匯算清繳，取得指定扣繳所得的非居民企業(yè)需要參加匯算清繳?！主持人] ：目前采取核定征收的非居民企業(yè)，能夠免除報(bào)送匯算清繳鑒證報(bào)告嗎？ [李剛副處長(zhǎng)] ：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告及審核事項(xiàng)說(shuō)明（范本）>統(tǒng)一格式的通知》（粵國(guó)稅發(fā)〔2008〕241號(hào)）和《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程>的通知》(穗國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào))，非居民企業(yè)在報(bào)送年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告，采取核定征收方式的非居民企業(yè)不能免除提交該報(bào)告的義務(wù)，而且我們因應(yīng)非居民企業(yè)的特點(diǎn)，制定出了鑒證報(bào)告格式，大家可以上網(wǎng)查看。[主持人] ：謝謝李處。蕭科，今年2月份，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，其中涉及到的相關(guān)變化是納稅人比較關(guān)注的，您能談一談嗎？ [蕭鍔副科長(zhǎng)] ：好的，該辦法適用于企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的非居民企業(yè)，外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅核定辦法按照有關(guān)規(guī)定辦理?！主持人] ：依照該辦法規(guī)定，非居民企業(yè)在什么情況下實(shí)行核定征收？ [2010-5-25 10:31:07] [蕭鍔副科長(zhǎng)] ：非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。但是，非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額?！主持人] ：依照《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》規(guī)定，實(shí)行核定征收的非居民企業(yè)，核定利潤(rùn)率如何確定？ [蕭鍔副科長(zhǎng)] ：稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤(rùn)率：（一）從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤(rùn)率為15%-30%；（二）從事管理服務(wù)的，利潤(rùn)率為30%-50%；? （三）從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，利潤(rùn)率不低于15%。稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤(rùn)率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤(rùn)率核定其應(yīng)納稅所得額。 [主持人] ：這里有個(gè)網(wǎng)友提到：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于從事咨詢業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)稅務(wù)處理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕82號(hào)）規(guī)定，境外咨詢企業(yè)單獨(dú)與客戶簽訂合同，為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全都發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在我國(guó)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅；若其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則，劃分境內(nèi)外收入，并就在我國(guó)境內(nèi)提供服務(wù)所取得的收入申報(bào)納稅。一般情況下，上述咨詢業(yè)務(wù)中，凡以中國(guó)境內(nèi)客戶為服務(wù)對(duì)象的，其劃分為中國(guó)境內(nèi)業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)低于總收入的60％。該政策是否還有效？ [蕭鍔副科長(zhǎng)] ：以上規(guī)定已經(jīng)失效?！斗蔷用衿髽I(yè)所得稅核定征收管理辦法》規(guī)定，非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其境內(nèi)外收入劃分的合理性和真實(shí)性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實(shí)有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時(shí)間、成本費(fèi)用等因素合理劃分其境內(nèi)外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實(shí)有效的證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)可視同其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)，確定其勞務(wù)收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅?！主持人] ：采取核定征收的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，核定利潤(rùn)率是多少？[蕭鍔副科長(zhǎng)] ：《外國(guó)企業(yè)業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》規(guī)定，外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率不應(yīng)低于15%?！主持人] ：說(shuō)到稅收優(yōu)惠，一直是大家最關(guān)心的，我國(guó)以前對(duì)常駐代表機(jī)構(gòu)也出臺(tái)了不少優(yōu)惠政策，《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》實(shí)施后，原來(lái)已享受免稅優(yōu)惠的代表機(jī)構(gòu)是否能繼續(xù)享受優(yōu)惠？ [蕭鍔副科長(zhǎng)] ：該部分代表機(jī)構(gòu)不能繼續(xù)享受免稅優(yōu)惠?！锻鈬?guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕165號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕28號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)政府等在我國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)免稅審批程序有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕945號(hào)）廢止，各地不再受理審批代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅免稅申請(qǐng)，并按照《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》規(guī)定對(duì)已核準(zhǔn)免稅的代表機(jī)構(gòu)進(jìn)行清理。 [主持人] ：謝謝蕭科。李處，關(guān)于法定源泉扣繳，您是否可以介紹一下，哪些所得屬于法定源泉扣繳的范圍？[李剛副處長(zhǎng)] ：好的，根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第三條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 [主持人] ：非居民企業(yè)取得屬于法定源泉扣繳的所得，是否也需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)呢？ [李剛副處長(zhǎng)] ：非居民企業(yè)只取得屬于法定源泉扣繳的所得，不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。但是，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱合同）的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。并且扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補(bǔ)充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。還有一點(diǎn)是特別需要提醒廣大網(wǎng)友注意的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！主持人] ：法定源泉扣繳的扣繳義務(wù)人應(yīng)該在哪個(gè)時(shí)間進(jìn)行申報(bào)納稅？在向境外支付款項(xiàng)的時(shí)候嗎？申報(bào)納稅時(shí)需要報(bào)送什么資料呢？ [李剛副處長(zhǎng)] ：扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第三條規(guī)定的所得時(shí)，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。這里所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。 扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)?！主持人] ：網(wǎng)友們比較關(guān)心法定源泉扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，李處您能講講嗎？ [李剛副處長(zhǎng)] ：好的，法定源泉扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率 其中，應(yīng)納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計(jì)算的下列應(yīng)納稅所得額： （一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。 （二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 （三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 實(shí)際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。另外，扣繳義務(wù)人對(duì)外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的，在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額?！主持人] ：現(xiàn)在的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的法定源泉扣繳稅率是多少？ [李剛副處長(zhǎng)] ：根據(jù)企業(yè)所得稅法，法定源泉扣繳適用的稅率為20％，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例以稅收優(yōu)惠形式將稅率減為10％?！主持人] ：現(xiàn)在的境內(nèi)企業(yè)與非居民企業(yè)簽訂合同時(shí)，往往會(huì)約定合同涉及的境內(nèi)稅款由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)，也就是所謂的“包稅”，在計(jì)算法定源泉扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)該怎樣計(jì)算？ [李剛副處長(zhǎng)] ：對(duì)這種情況，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅?！主持人] ：現(xiàn)在，越來(lái)越多的非居民企業(yè)通過(guò)各種渠道了解了稅收協(xié)定，知道稅收協(xié)定可以減輕稅負(fù)，因此紛紛主動(dòng)申請(qǐng)享受協(xié)定待遇，那么如果非居民企業(yè)取得屬于法定源泉扣繳的所得，申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇的時(shí)候，因種種原因未獲批準(zhǔn)，這種情況該怎樣申報(bào)納稅呢？稅收協(xié)定待遇在扣繳稅款以后還能繼續(xù)申請(qǐng)享受嗎？ [李剛副處長(zhǎng)] ：非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》有不同規(guī)定的，可申請(qǐng)執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請(qǐng)的，按國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 非居民企業(yè)已按國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)享受減免稅或稅收協(xié)定待遇的，對(duì)多繳納的稅款應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以退稅?！主持人] ：談到這個(gè)非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇的問題，請(qǐng)問蕭科，非居民企業(yè)如何才能享受稅收協(xié)定待遇？[蕭鍔副科長(zhǎng)] ：根據(jù)《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》的規(guī)定，除稅收協(xié)定國(guó)際運(yùn)輸條款規(guī)定的待遇外，在中國(guó)發(fā)生納稅義務(wù)的非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按照規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)。凡未辦理審批或備案手續(xù)的，不得享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇?！主持人] ：非居民企業(yè)申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇時(shí)，如何確定企業(yè)需要辦理審批還是備案手續(xù)？ [蕭鍔副科長(zhǎng)] ：一、非居民需要享受稅收協(xié)定股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)和財(cái)產(chǎn)收益條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)：二、非居民需要享受稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款、獨(dú)立和非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)條款，以及審批類稅收協(xié)定條款以外的其他稅收協(xié)定條款的，在發(fā)生納稅義務(wù)之前或者申報(bào)相關(guān)納稅義務(wù)時(shí)，納稅人或者扣繳義務(wù)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案. [主持人] ：辦理備案手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供哪些材料？ [蕭鍔副科長(zhǎng)] ：非居民企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行備案時(shí)，應(yīng)填報(bào)并提交以下資料：一、《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表》；二、由稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；三、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。在提交資料時(shí)，納稅人或扣繳義務(wù)人可不再填報(bào)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）第十三條第一款第（四）項(xiàng)規(guī)定的《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表》以及其他已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料?！主持人] ：辦理審批手續(xù)時(shí)，應(yīng)提供哪些材料？ [蕭鍔副科長(zhǎng)] ：非居民企業(yè)按規(guī)定提出非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)填報(bào)并提交以下資料：一、《非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表》；二、《非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報(bào)告表》（分別由企業(yè)和個(gè)人填報(bào)）；三、由稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局在上一公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明：四、與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)證明；五、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的與享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)的其他資料。在提交資料時(shí)，非居民可免予提交已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的資料，但應(yīng)報(bào)告接受的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和接受時(shí)間?！主持人] ：很多納稅人都有一個(gè)疑問，非居民企業(yè)申請(qǐng)享受稅收協(xié)定待遇，審批通過(guò)后，下次有同類事項(xiàng)發(fā)生，還需要再提交申請(qǐng)嗎？ [蕭鍔副科長(zhǎng)] ：同一非居民的同一項(xiàng)所得需要多次享受應(yīng)提請(qǐng)審批的同一項(xiàng)稅收協(xié)定待遇的，在首次辦理享受稅收協(xié)定待遇審批后的3個(gè)公歷年度內(nèi)（含本年度）可免予向同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就同一項(xiàng)所得重復(fù)提出審批申請(qǐng)?！√貏e需要各位網(wǎng)友注意的是，同一項(xiàng)所得是指下列之一項(xiàng)所得：（一）持有在同一企業(yè)的同一項(xiàng)權(quán)益性投資所取得的股息；（二）持有同一債務(wù)人的同一項(xiàng)債權(quán)所取得的利息；（三）向同一人許可同一項(xiàng)權(quán)利所取得的特許權(quán)使用費(fèi)。同一項(xiàng)稅收協(xié)定待遇是指同一稅收協(xié)定的同一條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇，不包括不同稅收協(xié)定的相同條款或者相同稅收協(xié)定的不同條款規(guī)定的稅收協(xié)定待遇?！主持人] ：謝謝蕭科。通過(guò)李處和蕭科的詳細(xì)介紹和解答，大家應(yīng)該對(duì)非居民企業(yè)所得稅的相關(guān)政策有了更全面的了解和更深的體會(huì)。網(wǎng)友們都非常踴躍提問，我們已經(jīng)收到了很多問題，下面就有請(qǐng)兩位對(duì)網(wǎng)友的現(xiàn)場(chǎng)提問進(jìn)行解答?！321 問] ：《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》第五條規(guī)定：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。我公司很多項(xiàng)目的所在地和機(jī)構(gòu)所在地不同，向項(xiàng)目所在地辦理稅務(wù)登記手續(xù)增加了我公司的納稅成本，是否可以只在機(jī)構(gòu)所在地辦理稅務(wù)登記手續(xù)？ [李剛副處長(zhǎng) 答]：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零七條的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?！CC 問] ：我公司向日本企業(yè)支付其為我公司代墊的委派員工工資是否屬于在境內(nèi)提供勞務(wù)？ [蕭鍔副科長(zhǎng) 答]：非居民企業(yè)派雇員來(lái)華提供勞務(wù)，構(gòu)成企業(yè)所得稅法規(guī)定的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，對(duì)于該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的所得應(yīng)按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。適用稅收協(xié)定的，按協(xié)定規(guī)定執(zhí)行?！阿堅(jiān) 問] ：我公司2009年7月與香港一家公司簽訂為期兩年勞動(dòng)服務(wù)合同，該公司自合同簽訂日起入境為我公司提供機(jī)器安裝調(diào)試等服務(wù)，香港公司是否需要進(jìn)行2009年度匯算清繳？ [李剛副處長(zhǎng) 答]：根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。您舉的例子需要做匯算清繳?！何生 問] ：我公司企業(yè)所得稅在地稅繳納，現(xiàn)我公司向境外企業(yè)發(fā)包國(guó)內(nèi)工程，境外企業(yè)應(yīng)向國(guó)稅還是地稅辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅？ [蕭鍔副科長(zhǎng) 答]：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)稅局征管。 [交明白稅 問] ：專家們，你們好！我想請(qǐng)問一下，如果A公司與B公司屬外國(guó)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓中國(guó)企業(yè)的股權(quán)，是否需要繳納企業(yè)所得稅？在中國(guó)繳納嗎？ [蕭鍔副科長(zhǎng) 答]：需要。根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第三條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 [小健哥 問] ：我公司與美國(guó)公司簽訂的設(shè)計(jì)合同，主要設(shè)計(jì)工作均在境外完成，偶爾需到境內(nèi)開會(huì)、溝通，修正方案，我公司是否代扣企業(yè)所得稅，如何按比例扣除？ [蕭鍔副科長(zhǎng) 答]：美國(guó)公司因與你公司簽訂設(shè)計(jì)合同（不涉及特許權(quán)使用費(fèi)交易），而在境內(nèi)開會(huì)、溝通、修正方案等從事其他活動(dòng)，已構(gòu)成在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，除按照稅收協(xié)定不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)外，應(yīng)按照中國(guó)稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，指定你公司為扣繳義務(wù)人，則你公司應(yīng)履行扣繳義務(wù)。在計(jì)算該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的中國(guó)應(yīng)納企業(yè)所得稅額時(shí)，對(duì)其實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！花花 問] ：非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算？ [李剛副處長(zhǎng) 答]：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額，具體參見財(cái)稅[2009]59號(hào)和國(guó)稅函[2009]698號(hào)文件?！ET 問] ：非居民企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓境內(nèi)公司股權(quán)，是否需要申報(bào)納稅？具體有哪些規(guī)定？ [李剛副處長(zhǎng) 答]：需要。根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第三條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 [樂 問] ：在轉(zhuǎn)讓或許可專用技術(shù)使用權(quán)過(guò)程中對(duì)技術(shù)許可方派人員來(lái)華提供技術(shù)指導(dǎo)等服務(wù)的，也會(huì)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)？應(yīng)如何繳納企業(yè)所得稅？ [李剛副處長(zhǎng) 答]：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕507號(hào)）第五點(diǎn)以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定有關(guān)條款執(zhí)行問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕46號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，對(duì)技術(shù)許可方派遣人員來(lái)華為轉(zhuǎn)讓的技術(shù)提供服務(wù)，且提供服務(wù)時(shí)間已達(dá)到按協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)對(duì)其判斷為構(gòu)成了常設(shè)機(jī)構(gòu)，對(duì)歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)部分的服務(wù)收入應(yīng)執(zhí)行協(xié)定第七條營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款的規(guī)定，即對(duì)歸屬該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅，同時(shí)，應(yīng)將已按特許權(quán)使用費(fèi)條款規(guī)定征收的預(yù)提所得稅作相應(yīng)的調(diào)整處理?！mia 問] ：我公司2007年和2008年均有盈利，現(xiàn)對(duì)外支付股息，為什么2007年的不用扣繳企業(yè)所得稅，而2008年的卻要扣繳企業(yè)所得稅？ [李剛副處長(zhǎng) 答]：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）第四條的規(guī)定，2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。 [駱生 問] ：若非居民企業(yè)以平價(jià)或低于成本價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，扣繳義務(wù)人是否需要辦理扣繳申報(bào)事宜？ [李剛副處長(zhǎng) 答]：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則和《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)于以平價(jià)或低于成本價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，支付人也應(yīng)辦理扣繳申報(bào)。同時(shí)，若對(duì)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的真實(shí)性有疑義的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)其股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的真實(shí)性和合理性進(jìn)行判斷，必要時(shí)將要求非居民企業(yè)報(bào)送股權(quán)轉(zhuǎn)讓所涉及資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告等資料?！古池 問] ：公司09年有利潤(rùn)，經(jīng)董事會(huì)決議，09年利潤(rùn)全部轉(zhuǎn)增資本，是否需代扣代繳企業(yè)所得稅？何時(shí)進(jìn)行扣繳申報(bào)？ [蕭鍔副科長(zhǎng) 答]：需要。根據(jù)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第三條規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳。但根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）的第四條規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)?？劾U義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表 [lee 問] ：我公司是一外國(guó)企業(yè)，在中國(guó)境內(nèi)為A公司提供咨詢服務(wù)，請(qǐng)問應(yīng)如何申報(bào)企業(yè)所得稅？ [李剛副處長(zhǎng) 答]：非居民企業(yè)來(lái)華提供勞務(wù)，根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定，應(yīng)辦理稅務(wù)登記并辦理企業(yè)所得稅自行納稅申報(bào)；除了自行申報(bào)方式外，非居民企業(yè)符合以下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人，實(shí)行指定扣繳征收方式：第一，預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；第二，沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；第三，未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。 [關(guān)注 問] ：剛看到您們的訪談，里面說(shuō)到的《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表》是外國(guó)企業(yè)填寫還是扣繳人可以填寫？是否同時(shí)填寫中英文的內(nèi)容？印章是加蓋誰(shuí)的呢？謝謝！ [李剛副處長(zhǎng) 答]：《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表》由非居民企業(yè)填報(bào),填寫的內(nèi)容除個(gè)別欄目外應(yīng)為中文,該表由外國(guó)企業(yè)加蓋印章或簽字,若非居民企業(yè)全權(quán)委托代理人填報(bào)并附報(bào)書面授權(quán)委托書的，外國(guó)企業(yè)可不在該表蓋章或簽名，由代理人在該表簽名或蓋章?！sz1016411 問] ：現(xiàn)在外國(guó)企業(yè)的代表處是否可以申請(qǐng)免征企業(yè)所得稅 [李剛副處長(zhǎng) 答]：該部分代表機(jī)構(gòu)不能繼續(xù)享受免稅優(yōu)惠。根據(jù)《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕165號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕28號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)政府等在我國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)免稅審批程序有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕945號(hào)）廢止，各地不再受理審批代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅免稅申請(qǐng)，并按照《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》規(guī)定對(duì)已核準(zhǔn)免稅的代表機(jī)構(gòu)進(jìn)行清理?！sz1016411 問] ：現(xiàn)在外國(guó)企業(yè)的代表處是否可以申請(qǐng)免征企業(yè)所得稅我們是一家香港企業(yè)的代表處，根據(jù)內(nèi)地與香港的稅收協(xié)定，我司屬于專為總機(jī)構(gòu)進(jìn)行準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，不應(yīng)認(rèn)為該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所屬于征稅的常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該可以申請(qǐng)免稅的像我們這種情況的話，是否可以申請(qǐng)免稅 [李剛副處長(zhǎng) 答]：該部分代表機(jī)構(gòu)不能繼續(xù)享受免稅優(yōu)惠。根據(jù)《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收征管有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕165號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收管理問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕28號(hào)）以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)政府等在我國(guó)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)免稅審批程序有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕945號(hào)）廢止，各地不再受理審批代表機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅免稅申請(qǐng)，并按照《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》規(guī)定對(duì)已核準(zhǔn)免稅的代表機(jī)構(gòu)進(jìn)行清理。如符合相關(guān)稅收協(xié)定或安排所規(guī)定的準(zhǔn)備性輔助性機(jī)構(gòu)條件，可根據(jù)《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）》的規(guī)定申請(qǐng)享受協(xié)定待遇?！主持人] ：由于時(shí)間的關(guān)系，我們今天的訪談就到此結(jié)束。感謝各位嘉賓的解答，也感謝各位網(wǎng)友對(duì)在線訪談節(jié)目的關(guān)注，如果剛才網(wǎng)友們提出的問題在節(jié)目中還沒有進(jìn)行解答的，我們稍后時(shí)間會(huì)在訪談回顧中進(jìn)行解答。另外，大家還可以通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線和網(wǎng)上12366進(jìn)行咨詢，下期訪談?wù)埩粢獗菊咀钚鹿?，謝謝大家! |
|
|
|
|
|
