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| 桂地稅發(fā)[2009]184號 廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《制糖業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法》的通知 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：682 |
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| 廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《制糖業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法》的通知 桂地稅發(fā)[2009]184號 2009-05-28 各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局： 為貫徹落實國家稅務(wù)總局對新形勢下企業(yè)所得稅管理提出的“分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實稅基、完善匯繳、強化評估、防范避稅”的要求，特制定《制糖業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時報告自治區(qū)地稅局。 二00九年五月二十八日附件1：制糖業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法第一章 總 則第一條 為加強我區(qū)制糖業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，促進制糖業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《廣西壯族自治區(qū)人民政府關(guān)于進一步加強蔗糖企業(yè)管理工作的通知》（桂政發(fā)［2006］43號）和《廣西壯族自治區(qū)糖料蔗管理實施細則》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合廣西實際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于廣西范圍內(nèi)通過收購甘蔗進行加工，制造和銷售蔗糖及其附屬產(chǎn)品，并向地稅部門繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（以下統(tǒng)稱制糖企業(yè)）。制糖企業(yè)以法人為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，其所屬非法人性質(zhì)的分支機構(gòu)無論是否獨立核算，均應(yīng)合并計算繳納企業(yè)所得稅。第三條 制糖業(yè)企業(yè)所得稅管理的主要內(nèi)容包括收入確認、成本費用扣除、征收管理、法律責(zé)任等。第四條 制糖業(yè)企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo)是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認真落實企業(yè)所得稅各項政策，逐步提高制糖業(yè)企業(yè)所得稅整體管理水平和稅法遵從度。 第二章 收入確認第五條 制糖企業(yè)收入總額是指制糖企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。制糖企業(yè)必須按稅法規(guī)定，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和獨立交易原則準(zhǔn)確核算和確認各項收入。第六條 制糖企業(yè)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則確認收入的實現(xiàn)：（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；（二）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；（三）銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；（四）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；（五）政府補貼收入、總公司或者其它關(guān)聯(lián)方的補貼收入，以實際收到的補貼收入總額為收入額，在實際收到補貼款項的日期確認收入實現(xiàn)；（六）以期貨方式銷售商品的，接合約約定的價格確認收入金額，按照合約到期進行交割的時間確認收入的實現(xiàn)。第七條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，制糖企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換、償債，以及將財產(chǎn)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)。視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)收入，在非貨幣性資產(chǎn)或財產(chǎn)移送時確認收入實現(xiàn)。第八條 制糖企業(yè)的不征稅收入主要是指制糖企業(yè)取得的國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。制糖企業(yè)必須對不征稅收入以及不征稅收入的支出單獨進行核算。制糖企業(yè)在有關(guān)項目已經(jīng)建設(shè)完工后才向國家有關(guān)部門申報并取得的各類補貼收入，例如節(jié)能減排經(jīng)費、主要污染物減排獎勵金、扶貧項目貸款貼息等，企業(yè)收到補貼款后沖減該項目已列支的成本費用科目，項目支出不在稅前扣除，取得撥款可按不征稅收入處理。第九條 制糖企業(yè)取得的以下規(guī)定有專項用途的財政性資金收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入處理：（一）從自治區(qū)本級科技三項經(jīng)費中獲得的加大糖料蔗新優(yōu)品種研發(fā)的獎勵、經(jīng)費；（二）因連片承包農(nóng)村或農(nóng)場土地進行規(guī)?；N植而從自治區(qū)甘蔗良種研發(fā)推廣經(jīng)費中獲得的專項扶持；（三）因技術(shù)改造、綜合利用而獲得由自治區(qū)工業(yè)與信息委員會會同自治區(qū)環(huán)保局、財政廳、科技廳實施的貼息、扶持及獎勵資金。第十條 制糖企業(yè)涉及關(guān)聯(lián)交易的銷售行為，應(yīng)按以下規(guī)定確認收入金額：（一）由集團專設(shè)銷售公司負責(zé)統(tǒng)一銷售，但銷售合同由制糖企業(yè)履行，銷售發(fā)票由制糖企業(yè)直接向購貨方開具的，銷售收入金額為合同約定的金額。（二）制糖企業(yè)產(chǎn)品全部或大部分先交售給集團銷售公司再由銷售公司再銷售，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅收入或者所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》第一百一十一條規(guī)定的再銷售價格法合理調(diào)整。再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法。再銷售價格法調(diào)整公式：公平交易價＝再銷售價×（1－再銷售合理毛利潤率）。再銷售合理毛利潤率由制糖企業(yè)和主管稅務(wù)機關(guān)事先協(xié)商達成一致意見后確定。與關(guān)聯(lián)企業(yè)進行的期糖銷售，銷售價格不得低于簽訂銷售合同當(dāng)天中國糖網(wǎng)當(dāng)期同號產(chǎn)品期貨報價的90％。（三）制糖企業(yè)將資金、資產(chǎn)等提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供勞務(wù)，應(yīng)按公允價格確認收入。第十一條 制糖企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預(yù)約定價安排。 第三章 成本費用扣除第十二條 制糖企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十三條 制糖企業(yè)稅前扣除的支出，必須遵循真實性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、合法性原則、確定性原則。第十四條 制糖企業(yè)的成本是指制糖企此在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。第十五條 對制糖企業(yè)不按政府定價或非經(jīng)縣級以上人民政府批準(zhǔn)擅自從本蔗區(qū)之外收購的糖料蔗，國稅機關(guān)不予開具發(fā)票（含收購統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票）的，所發(fā)生的支出不能在稅前扣除。第十六條 制糖企業(yè)實際繳納的由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國務(wù)院和自治區(qū)人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費，凡收取的標(biāo)準(zhǔn)、用途和管理符合規(guī)定，并取得財政部門監(jiān)制的行政事業(yè)性收費統(tǒng)一收據(jù)或?qū)Ｓ檬論?jù)，允許稅前扣除。第十七條 制糖企業(yè)因接受單位、其他組織或個人提供的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的服務(wù)而發(fā)生的支出，能提供縣級以上人民政府有關(guān)文件或雙方簽訂的服務(wù)合同、協(xié)議作為支付依據(jù)，并取得稅務(wù)發(fā)票，允許稅前扣除。第十八條 制糖企業(yè)因發(fā)展甘蔗種植的需要而發(fā)生的支農(nóng)費用，按以下規(guī)定給予稅前扣除：（一）制糖企業(yè)按糖料蔗收購合同約定的對糖料蔗生產(chǎn)者的支持、服務(wù)方式為糖料蔗生產(chǎn)者無償提供良種、肥料、農(nóng)藥、機具、農(nóng)膜等農(nóng)用物資以及支付給糖料生產(chǎn)者的機耕補貼、水田補貼、連片種植補貼等由制糖企業(yè)承擔(dān)的發(fā)展糖料蔗各項費用，所發(fā)生的支出均應(yīng)憑取得的稅務(wù)發(fā)票以及《支農(nóng)補貼（物資）領(lǐng)用表》（附表1）（或報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意的其他足以證明補貼發(fā)放真實性的領(lǐng)用表）進行稅前扣除；（二）前款農(nóng)用物資如果是以預(yù)購訂金或其他方式向糖料蔗生產(chǎn)者提供，并約定在收購糖料蔗時全額扣回的，所發(fā)生的支出不允許稅前扣除；農(nóng)用物資約定在收購糖料蔗時部分扣回的，差額部分按本條第（一）款規(guī)定的條件在應(yīng)收回的款項收回時扣除；預(yù)購訂金及其他借貸性質(zhì)的扶持資金從發(fā)放的榨季算起三個榨季內(nèi)因故未能在收購糖料蔗時從蔗款中扣回的，由制糖企業(yè)于第三個榨季結(jié)束后按資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的規(guī)定報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后在稅前扣除；（三）制糖企業(yè)為發(fā)展糖料蔗對糖料蔗生產(chǎn)者的支持、服務(wù)方式對糖料蔗種植管理進行技術(shù)指導(dǎo)和推廣而發(fā)生費用，允許憑支出的合法憑證在稅前扣除。本條所稱的糖料蔗收購合同可以是由糖料蔗生產(chǎn)者直接或者委托當(dāng)?shù)卮迕裎瘑T會、農(nóng)民合作組織與制糖企業(yè)簽訂的合同，也可以是縣以上人民政府制定的用以明確糖料蔗生產(chǎn)者和制糖企業(yè)權(quán)益與義務(wù)的具有合同性質(zhì)的文件。第十九條 制糖企業(yè)根據(jù)縣級及以上人民政府及有關(guān)部門的規(guī)定，對所屬蔗區(qū)品種改良、扶持糖料蔗生產(chǎn)等的無償性投入或借貸資金貼息，以現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬等形式直接支付給糖料蔗生產(chǎn)者的補貼支出，應(yīng)將《支農(nóng)補貼支付情況表》（附表2）、現(xiàn)金支付憑據(jù)或銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案，備案后可以進行稅前扣除。第二十條 制糖企業(yè)為糖料蔗生產(chǎn)者種植甘蔗提供貸款擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任（包括償還本金和利息），經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，確實無法追回的，按資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法的規(guī)定處理。第二十一條 各制糖企業(yè)對其所屬糖料蔗產(chǎn)區(qū)的配套、完善小型水利設(shè)施，建設(shè)、維修蔗區(qū)道路等公益性基礎(chǔ)設(shè)施，扶持本地區(qū)糖料蔗生產(chǎn)所發(fā)生的建設(shè)費用，憑取得的稅務(wù)發(fā)票給予稅前扣除。其中，對新建的基礎(chǔ)設(shè)施項目，所有權(quán)歸企業(yè)所有的，由企業(yè)按固定資產(chǎn)項目管理并在不低于5年的受益期平均攤銷，其余支出允許在支付年度稅前據(jù)實扣除。第二十二條 榨季結(jié)束后，當(dāng)所在地級市價格行政主管部門公布的食糖平均銷售價格高于自治區(qū)價格行政主管部門公布的蔗糖掛鉤聯(lián)動價格時，糖料蔗二次結(jié)算價格與收購底價的價差，由制糖企業(yè)支付給糖料蔗交售者，所支付的款項可以按實際支付年度計入成本費用，允許在稅前扣除。第二十三條 制糖企業(yè)為促進糖料蔗新優(yōu)品種研發(fā)、繁育、推廣而通過與科研機構(gòu)合作所發(fā)生的甘蔗科研經(jīng)費投入，允許按規(guī)定加計扣除。第二十四條 由于自然災(zāi)害等不可抗力因素造成制糖企業(yè)無法在合同約定的時間內(nèi)付清糖料蔗價款，市、縣級人民政府按規(guī)定責(zé)令制糖企業(yè)支付相應(yīng)經(jīng)濟補償?shù)?，相關(guān)支出允許稅前扣除。第二十五條 制糖企業(yè)因跨蔗區(qū)收購糖料蔗、為搶購糖料蔗任意抬價、變相提高運價或補貼、違反政府規(guī)定的期限拖欠糖料蔗款或未經(jīng)自治區(qū)工業(yè)與信息委員會批準(zhǔn)擅自從事原料蔗來料加工等違法違規(guī)行為而受各級政府或部門處罰的損失，不允許稅前扣除。第二十六條 制糖企業(yè)與其他關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，按照成本與預(yù)期收益相配比和獨立交易原則進行分攤的允許在計算應(yīng)納稅所得額扣除。第二十七條 制糖企業(yè)因申請使用集團公司統(tǒng)一向金融機構(gòu)取得的借款而向集團公司支付的利息，不高于集團公司實際支付利率和金融機構(gòu)同類同期貸款利率的部分，以及因此而需分擔(dān)的融資費用，可以在稅前扣除。制糖企業(yè)向集團公司支付的利息及融資費用，應(yīng)以集團公司支付銀行借款利息單據(jù)的復(fù)印件和集團公司自制的借款利息分割單作為扣除憑證。第二十八條 不同獨立法人的母子公司之間提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，接上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費支出，憑取得的稅務(wù)發(fā)票可以在稅前扣除。第二十九條 子公司向母公司支付的管理費，不得在稅前扣除。第三十條 制糖企業(yè)在期貨市場上通過買賣期貨合約平倉進行套期保值，平倉時因期貨價格變動而發(fā)生的損失允許進行稅前扣除，但合約持有期間因現(xiàn)貨、期貨價格變動而發(fā)生的損失不允許稅前扣除。第三十一條 制糖企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資的比例在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的利息支出，憑債權(quán)投資方開具的稅務(wù)發(fā)票稅前扣除；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第三十二條 制糖企業(yè)不征稅收入用于支出形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 第四章 征收管理第三十三條 制糖企業(yè)應(yīng)依法設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證計賬，進行核算，按照規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求報送的其他有關(guān)納稅資料，并按規(guī)定繳納稅款。制糖企業(yè)必須按照有關(guān)規(guī)定，將其在銀行或者其他金融機構(gòu)開立的基本存款賬戶和其他存款賬戶全部向主管地方稅務(wù)機關(guān)報告和備案，用于支付收購糖料蔗、支農(nóng)補貼等價款必須通過報經(jīng)主管地方稅務(wù)機關(guān)備案的銀行賬戶劃入蔗農(nóng)的銀行賬戶或開具現(xiàn)金支票。第三十四條 制糖企業(yè)應(yīng)建立《虧損及稅前彌補虧損臺賬》（附表3）、《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除臺賬》（附表4）、《職工教育經(jīng)費稅前扣除臺賬》（附表5）、《職工福利費稅前扣除臺賬》（附表6）、《固定資產(chǎn)加速折舊稅前扣除臺賬》（附表7）。對已取得的但應(yīng)計入以后若干年度應(yīng)納稅所得額的收入以及相關(guān)費用已支出但應(yīng)在以后若干年度稅前扣除的費用也要建立臺賬，加強管理。第三十五條 制糖企業(yè)在原材料收購環(huán)節(jié)、產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：（一）收購環(huán)節(jié)。制糖企業(yè)在榨季期間將當(dāng)月收購的甘蔗數(shù)量、單位價格、金額、收購地址（按鄉(xiāng)、鎮(zhèn)劃分）等，填寫《甘蔗收購月報表》（附表8）于每月月終后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送資料。（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)。制糖企業(yè)在榨季期間將當(dāng)月處理甘蔗的數(shù)量、生產(chǎn)出的產(chǎn)成品數(shù)量、耗用的輔助材料等，填寫《生產(chǎn)統(tǒng)計月報表》（附表9）于每月月終后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送資料。（三）銷售環(huán)節(jié)。制糖企業(yè)每月在銷售產(chǎn)品時于月終后15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：1.《產(chǎn)成品銷售明細表》（附表10）。本表要求填寫銷售產(chǎn)品名稱、日期、數(shù)量、單位價格、金額、購貨方、交貨地址、付款方式。2.《銷售產(chǎn)品運費明細表》（附表11）。本表要求填寫運輸產(chǎn)品名稱、數(shù)量、運費單價、金額、貨物起運地、貨物到達地。3.制糖企業(yè)在外地設(shè)立成品糖倉庫的，必須按照財務(wù)管理制度設(shè)置成品糖進、出庫明細賬并應(yīng)每旬向主管地方稅務(wù)機關(guān)報告成品糖儲存的方式、數(shù)量、地點及有關(guān)資料，配合主管地方稅務(wù)機關(guān)實地核實。4.制糖企業(yè)應(yīng)在每月終了后15日內(nèi)將企業(yè)（或關(guān)聯(lián)方）當(dāng)期簽訂的銷售合同復(fù)印件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。本條所要求報送的資料應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)提供的《廣西地稅信息管理系統(tǒng)（采集端）》所規(guī)定的格式和內(nèi)容報送，主管稅務(wù)機關(guān)另有要求的，按其要求報送。第三十六條 制糖業(yè)企業(yè)所得稅按納稅年度計算，分月預(yù)繳或按稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。第三十七條 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，制糖企業(yè)可選擇以下三種方法之一作為計稅依據(jù)預(yù)繳企業(yè)所得稅：（一）按制糖企業(yè)月度實際實現(xiàn)的會計利潤為計稅依據(jù)。（二）按制糖企業(yè)上一年度應(yīng)納稅所得額的月度平均額為計稅依據(jù)。（三）由制糖企此申請，符合企業(yè)實際情況，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。第三十八條 采取按照月度的實際利潤額預(yù)繳或者按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的制糖企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。按稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳企業(yè)所得稅的制糖企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)所得稅預(yù)繳的時限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。第三十九條 制糖企業(yè)凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）的，應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行企業(yè)所得稅匯算清繳。制糖企業(yè)在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳；制糖企業(yè)有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)終止之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。第四十條 制糖企業(yè)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；（二）財務(wù)報表；（三）備案事項相關(guān)資料；（四）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；（五）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；（六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；（七）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。制糖企業(yè)采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。第四十一條 制糖企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。第四十二條 制糖企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)制糖企業(yè)同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。第四十三條 實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的制糖企業(yè)，統(tǒng)一由總機構(gòu)在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。第四十四條 涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的制糖企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》，包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務(wù)表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》，按納稅年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。第四十五條 制糖企業(yè)存在申請使用由集團公司統(tǒng)一向金融機構(gòu)取得的借款情形的，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送集團公司與金融機構(gòu)簽訂的借款合同、制糖企業(yè)與集團公司簽訂的資金使用合同或協(xié)議、資金使用情況說明以及同期銀行存款對賬單等能夠證明借款的必要性及真實性的資料。第四十六條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。國家制定的以及自治區(qū)在授權(quán)范圍內(nèi)制定的各項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。制糖企業(yè)需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)接有關(guān)程序、時限和要求辦理。第四十七條 凡主管稅務(wù)機關(guān)已明確以電子介質(zhì)或互聯(lián)網(wǎng)方式報送的稅收資料，制糖企業(yè)應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)的要求進行報送。 第五章 法律責(zé)任第四十八條 制糖企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負法律責(zé)任。第四十九條 涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的制糖企業(yè)未按照本辦法的規(guī)定保存關(guān)聯(lián)交易同期資料的，依照征管法第六十條的規(guī)定處理。第五十條 制糖企業(yè)未按規(guī)定期限進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報、企業(yè)所得稅匯算清繳，或者未按本辦法規(guī)定報送有關(guān)資料的，依照征管法第六十二條的規(guī)定處理。第五十一條 制糖企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定進行會計核算，如實確認各項收入和成本費用支出，凡違反有關(guān)規(guī)定在賬簿上多列支出或者不列、少列收入或進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照征管法第六十三條規(guī)定處理。 第六章 附則第五十二條 本辦法執(zhí)行后，如國家有政策調(diào)整，按新規(guī)定執(zhí)行。第五十三條 本辦法未盡事項，依照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五十四條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行。 附件2：支農(nóng)補貼領(lǐng)用表.doc支農(nóng)補貼支付情況表.doc虧損及稅前彌補虧損臺帳.doc廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除臺帳.doc職工教育經(jīng)費稅前扣除臺帳.doc職工福利費稅前扣除臺帳.doc固定資產(chǎn)加速折舊稅前扣除臺帳.doc甘蔗收購月報表.doc生產(chǎn)統(tǒng)計月報表.doc產(chǎn)成品銷售明細表.doc銷售產(chǎn)品 運費明細表.doc 下載: rar 文件 |
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