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| 冀地稅發(fā)[2010]30號(hào) 河北省餐飲業(yè)所得稅征收管理辦法（修訂稿） |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：502 |
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| 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《河北省餐飲業(yè)所得稅征收管理辦法》（修訂稿）的通知冀地稅發(fā)[2010]30號(hào) 2010.6.30各市地方稅務(wù)局、省直屬征收局：現(xiàn)將省局制定的《河北省餐飲業(yè)所得稅征收管理辦法》（修訂稿）印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。二○一○年六月三十日河北省餐飲業(yè)所得稅征收管理辦法（修訂稿）第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)餐飲業(yè)所得稅的征收管理，規(guī)范餐飲業(yè)納稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》、《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合餐飲業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定本辦法。第二條 所得稅在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的從事餐飲（住宿）兼營(yíng)其他業(yè)務(wù)的繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的納稅人均適用本辦法。第三條 本辦法所稱(chēng)餐飲業(yè)，是指通過(guò)提供飲食和住宿場(chǎng)所的方式為顧客提供消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)。第二章 納稅管理第四條 納稅人及其分支機(jī)構(gòu)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記之前，持有關(guān)證件向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記。第五條 賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)完整地保存10年以上。第六條 實(shí)行查賬征收方式繳納所得稅的納稅人發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（審批）：（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（二）低值易耗品攤銷(xiāo)方法；（三）固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值；（四）“五險(xiǎn)一金”提取比例；（五）成本核算方法；（六）存貨核算方法；（七）會(huì)計(jì)核算軟件；（八）點(diǎn)菜系統(tǒng)軟件；（九）符合條件的資產(chǎn)損失扣除；（十）稅收優(yōu)惠事項(xiàng)；（十一）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求備案的其他事項(xiàng)。第七條 納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。第八條 納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。第三章 收入總額管理第九條 納稅人的收入包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，分為營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入和視同銷(xiāo)售收入。營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈和出售凈收益，因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、罰款收入以及其他非營(yíng)業(yè)收入。視同銷(xiāo)售收入是指納稅人將自產(chǎn)或外購(gòu)產(chǎn)品（商品）用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途，按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的收入。第十條 納稅人提供餐飲服務(wù)，取得價(jià)款或取得索取價(jià)款的憑據(jù)，即應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第十一條 納稅人向所屬員工提供餐飲服務(wù)的，無(wú)論其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上如何處理，均應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。第十二條 實(shí)行查賬征收和收入能準(zhǔn)確核算的核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人，要按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)的收入，每月編制營(yíng)業(yè)收入明細(xì)表，具體核算當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的飯、菜、煙、酒、飲料等的單價(jià)、數(shù)量和金額，以及給予消費(fèi)者的優(yōu)惠。同時(shí)，將當(dāng)月有關(guān)點(diǎn)菜單附后，歸入財(cái)務(wù)核算資料進(jìn)行保存。納稅人給予消費(fèi)者的價(jià)格優(yōu)惠應(yīng)在點(diǎn)菜單上予以注明。第四章 稅前扣除管理第十三條 納稅人發(fā)生的與其取得收入直接相關(guān)且符合餐飲業(yè)經(jīng)營(yíng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。具體包括：（一）成本，即生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本。是指納稅人提供餐飲服務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)；（二）費(fèi)用，即納稅人提供餐飲服務(wù)所發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外；（三）稅金，即納稅人發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的準(zhǔn)予稅前扣除的各項(xiàng)稅金及其附加；（四）損失，即納稅人提供餐飲服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（五）其他支出，即納稅人在提供餐飲服務(wù)過(guò)程中發(fā)生的除成本、費(fèi)用、稅金、損失以外的有關(guān)的、合理的支出。第十四條 納稅人所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，應(yīng)遵循真實(shí)、合法、合理的扣除原則。準(zhǔn)予扣除的成本和費(fèi)用支出，應(yīng)遵循與應(yīng)稅收入相配比的原則，并按稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第十五條 納稅人的水費(fèi)、電費(fèi)、人工費(fèi)憑合法有效憑證扣除。其中，人工費(fèi)按下列原則予以確定：（一）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人在匯算清繳時(shí)，按照全員全額管理辦法的規(guī)定提供職工個(gè)人基礎(chǔ)信息和工資計(jì)算單等資料。雇用臨時(shí)工的，納稅人還應(yīng)將臨時(shí)工的身份證復(fù)印件和勞動(dòng)合同關(guān)系證明（協(xié)議）存檔備查。在進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)備查資料是否與工資計(jì)算單中的人員相一致進(jìn)行詳細(xì)審查，對(duì)有差異的工資支出一律不得在計(jì)征所得稅時(shí)扣除。（二）對(duì)無(wú)勞動(dòng)合同關(guān)系的臨時(shí)用工的支出，應(yīng)視同勞務(wù)報(bào)酬，憑主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的代開(kāi)發(fā)票在稅前扣除。開(kāi)票時(shí)需提供納稅人出具的付款證明等資料，否則主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)不予開(kāi)票。第十六條 納稅人的下列原材料和日用品必須取得合法票據(jù)，否則，在計(jì)征所得稅時(shí)不得扣除：（一）煙、酒、飲料、米、面、肉食、海鮮等構(gòu)成主要成本的原料；（二）臺(tái)布、餐巾、碗筷、醬油、醋、鹽、油等日用品。第十七條 納稅人采購(gòu)的各類(lèi)瓜、果、蔬菜、食用菌和鮮蛋等確實(shí)無(wú)合法票據(jù)的，應(yīng)憑真實(shí)有效憑證予以扣除。真實(shí)有效憑證必須同時(shí)具備以下條件：（一）本單位采購(gòu)人員出具的采購(gòu)單，采購(gòu)單應(yīng)記載采購(gòu)物品的名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、金額、采購(gòu)的時(shí)間、地點(diǎn)以及采購(gòu)人和供貨人的簽字等；（二）本單位采購(gòu)供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、庫(kù)存保管人員出具的驗(yàn)收入庫(kù)證明；（三）本單位餐飲部經(jīng)理出具的簽字證明。第十八條 納稅人要建立原材料、存貨定期盤(pán)點(diǎn)制度，每個(gè)所得稅納稅申報(bào)期內(nèi)至少盤(pán)點(diǎn)一次，并制作“原材料、存貨領(lǐng)用和結(jié)存明細(xì)表”，歸入財(cái)務(wù)核算資料進(jìn)行保存，以便準(zhǔn)確核算消耗和結(jié)存的原材料、存貨的數(shù)量和金額。第十九條 納稅人給予所屬員工的餐飲補(bǔ)貼從職工福利費(fèi)中列支，不得直接在稅前扣除。第二十條 實(shí)行查賬征收方式和成本費(fèi)用能準(zhǔn)確核算的核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人，要按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的成本和費(fèi)用，每月編制成本費(fèi)用明細(xì)表，具體核算所耗用的各種規(guī)格的原材料、存貨、人工和其他成本費(fèi)用，并歸入財(cái)務(wù)核算資料進(jìn)行保管。對(duì)原材料、存貨的核算要列明名稱(chēng)、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量和金額，同種原材料的不同規(guī)格要分別進(jìn)行核算。第五章 資產(chǎn)的稅務(wù)管理第二十一條 納稅人的各項(xiàng)資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)；對(duì)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。第二十二條 納稅人根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，一經(jīng)確定，不得變更；按照直線(xiàn)法計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予稅前扣除。第二十三條 納稅人房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)算折舊在稅前扣除。第二十四條 納稅人發(fā)生的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的裝修支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照不低于3年的期限分期攤銷(xiāo)。第二十五條 納稅人按直線(xiàn)法計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予稅前扣除。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限一般不得低于10年；作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷(xiāo)。第二十六條 納稅人存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種；計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。納稅人使用或者銷(xiāo)售存貨按照上述方法計(jì)算的成本，準(zhǔn)予稅前扣除。第六章 總分支機(jī)構(gòu)管理第二十七條 納稅人在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（以下稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)）的，其企業(yè)所得稅可實(shí)行匯總繳納。第二十八條 跨省經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)，按總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)所得稅款進(jìn)行分配，總機(jī)構(gòu)繳納50%，各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偫U納50%，分支機(jī)構(gòu)具體分?jǐn)偙壤磭?guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件的規(guī)定確定。居民企業(yè)在同一設(shè)區(qū)市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局自行制定。第二十九條 既跨省又省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)，按國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行省內(nèi)跨市經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定；既省內(nèi)跨市又市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的總分支機(jī)構(gòu)，按省局跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定。第三十條 二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。總機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并向其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及時(shí)出具有效證明（支持證明的材料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）和由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的有效證明。其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核鑒定，督促其及時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅。以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件的相關(guān)規(guī)定。第三十一條 跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。第三十二條 實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，在匯算清繳期內(nèi)由總機(jī)構(gòu)按照稅法的有關(guān)規(guī)定向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三十三條 總機(jī)構(gòu)實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，其分支機(jī)構(gòu)就地繳納企業(yè)所得稅。第七章 征收管理第三十四條 納稅人的所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收兩種。（一）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能正確核算收入、成本費(fèi)用，真實(shí)準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審查，報(bào)縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，實(shí)行查賬征收。（二）對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的納稅人，一律實(shí)行核定征收。核定征收包括核定應(yīng)稅所得率征收和定期定額征收兩種方式。居民企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的應(yīng)稅所得率為8%至25%。具體應(yīng)稅所得率由縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際確定。第三十五條 納稅人的征收方式（不包括定期定額征收方式）實(shí)行一次性確認(rèn)制度，以后年度征收方式不變的納稅人，不再履行核定手續(xù)。若以后年度納稅人要求變更所得稅征收方式的，由納稅人在每年6月底之前提出申請(qǐng)，縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)重新核定完畢。定期定額征收方式直接通過(guò)《納稅事項(xiàng)輔導(dǎo)記錄》確定，并按冀地稅函〔2008〕169號(hào)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三十六條 實(shí)行查賬征收的納稅人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：（一）會(huì)計(jì)核算制度符合國(guó)家頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，其經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)成本嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算；（二）經(jīng)營(yíng)核算工作程序規(guī)范、合理；1、實(shí)現(xiàn)的收入能夠準(zhǔn)確核算；2、建立了原材料、存貨領(lǐng)用和定期盤(pán)點(diǎn)制度，每個(gè)納稅申報(bào)期能夠準(zhǔn)確核算出生產(chǎn)成本；3、建立了用工考勤制度；（三）賬簿設(shè)置齊全，憑證真實(shí)、合法、有效，并保存完整；（四）收入利潤(rùn)率原則上不低于5%；（五）納稅義務(wù)履行良好。對(duì)符合上述條件的納稅人，其所得稅實(shí)行查賬征收。否則，一律實(shí)行核定征收方式計(jì)征所得稅。第三十七條 具有下列情形之一的納稅人，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式計(jì)征企業(yè)所得稅：（一）能正確核算收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用總額的。（二）能正確核算成本費(fèi)用總額，但不能正確核算收入總額的。（三）通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。第三十八條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率第三十九條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本（費(fèi)用）支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。第四十條 對(duì)實(shí)行查賬征收方式的納稅人，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)不預(yù)征所得稅。對(duì)實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的納稅人，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)應(yīng)預(yù)征所得稅。當(dāng)月或季度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納所得稅額減除購(gòu)票時(shí)已預(yù)繳所得稅額后的余額。對(duì)實(shí)行核定應(yīng)納稅額征收方式的納稅人，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)應(yīng)預(yù)征所得稅。當(dāng)月或季度應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為當(dāng)期核定的應(yīng)納所得稅額減除購(gòu)票時(shí)已預(yù)繳所得稅額后的余額。對(duì)購(gòu)買(mǎi)稅控機(jī)開(kāi)具發(fā)票的納稅人，在開(kāi)票環(huán)節(jié)比照上述規(guī)定預(yù)征所得稅。第四十一條 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率。經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或稽查部門(mén)檢查確定，納稅人的應(yīng)納稅所得額減變化超過(guò)20％的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率。第四十二條 實(shí)行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率方式征收的納稅人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)在月（季）度終了之日起15日（個(gè)人所得稅7日）內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表（個(gè)體工商戶(hù)所得稅月份申報(bào)表）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料，并按規(guī)定預(yù)繳所得稅。所得稅預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。第四十三條 實(shí)行查賬征收和核定應(yīng)稅所得率方式征收的納稅人，自納稅年度終了之日起5個(gè)月（個(gè)人所得稅3個(gè)月）內(nèi)，按規(guī)定自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納所得稅額，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送所得稅年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)資料。納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳所得稅稅款少于應(yīng)繳所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳所得稅稅款。第四十四條 納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳、少繳稅款，或者提供虛假資料、拒絕提供有關(guān)納稅資料的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。第八章 附 則第四十五條 本辦法未明確的有關(guān)應(yīng)稅收入、稅前扣除的確定以及其他未盡稅務(wù)事宜，依據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第四十六條 本辦法由河北省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第四十七條 本辦法自2010年8月1日起執(zhí)行。原《河北省餐飲業(yè)所得稅征收管理辦法》（冀地稅發(fā)[2007]26號(hào)）同時(shí)廢止。 |
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