廣西省地方稅務局2014年第1號 2014-5-22 根據(jù)《財政部國家稅務總局關于將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2014]43號，以下簡稱財稅43號文)要求，為確保我區(qū)營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點工作平穩(wěn)過渡，順利到位，現(xiàn)將有關稅收征管銜接問題通告如下：
一、關于稅款繳納的銜接
(一)“營改增”電信業(yè)試點按納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的稅款所屬期銜接，即試點納稅人自2014年6月1日起提供的應稅服務，應按規(guī)定的限期向主管國稅機關申報繳納增值稅，在此之前提供的應稅服務，仍應按原規(guī)定向主管地稅機關申報繳納營業(yè)稅。
(二)“營改增”電信業(yè)試點納稅人2014年5月31日前欠繳的由主管地稅機關負責征管的稅款及其滯納金、罰款，由主管地稅機關負責追繳，主管國稅機關積極協(xié)助主管地稅機關追繳。
(三)“營改增”電信業(yè)試點納稅人自行發(fā)現(xiàn)其2014年5月31日前提供的“營改增”的應稅服務應補繳稅款的，應按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定向主管地稅機關補繳稅款。涉及需要補開發(fā)票的，開具主管地稅機關監(jiān)制的發(fā)票。
二、關于稅收優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡的銜接
2014年5月31日前，電信業(yè)試點納稅人已經按照原國家政策規(guī)定享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照規(guī)定享受相應增值稅優(yōu)惠的，由主管國稅機關根據(jù)地稅部門出具的享受營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的相關文書及其他書面證明材料，直接辦理增值稅稅收優(yōu)惠資格審批或備案，并將審批或備案結果書面告知納稅人。同時，在系統(tǒng)中確認“剩余稅收優(yōu)惠政策期限”。
三、關于發(fā)票使用的銜接
(一)自2014年6月1日起，電信業(yè)“營改增”試點納稅人開始使用廣西國稅機關監(jiān)制的相關發(fā)票(包括手工發(fā)票、機打發(fā)票，下同)。已辦理國稅稅務登記的試點納稅人，2014年5月20日起，可向主管國稅機關申請領取國稅發(fā)票。除明確實施過渡期管理的發(fā)票外，2014年6月1日起試點納稅人停止使用廣西地稅機關監(jiān)制的發(fā)票。試點納稅人結余的地稅發(fā)票，應于2014年6月30日前到主管地稅機關辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。
(二)下列地稅機關監(jiān)制的發(fā)票實施過渡期管理
1.電信業(yè)試點納稅人使用自己開票軟件開具廣西地稅機關監(jiān)制的套印有本單位發(fā)票專用章的發(fā)票，實行過渡期管理，過渡期從2014年6月1日至2014年7月31日止。
2.過渡期內，試點納稅人發(fā)票實行過渡期管理的，應按照增值稅相關規(guī)定向主管國稅機關進行申報納稅；過渡期內，試點納稅人使用完過渡期管理發(fā)票的，應按規(guī)定使用廣西國稅機關監(jiān)制的發(fā)票；過渡期結束后，試點納稅人未使用完過渡期管理發(fā)票的，不得再行使用，并應于過渡期結束后一個月內到主管地稅機關辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。
2014年5月20日開始，已辦理國稅稅務登記的試點納稅人，需要使用印有本單位名稱的發(fā)票，可向主管國稅機關辦理印有本單位名稱發(fā)票的申請手續(xù)。
(三)使用地稅機關推行網絡發(fā)票系統(tǒng)的試點納稅人，應自2014年6月1日起，使用國稅機關推行的網絡發(fā)票系統(tǒng)開具發(fā)票。試點納稅人應提前向主管國稅機關辦理申請注冊開通網絡發(fā)票系統(tǒng)、安裝調試軟件和領取發(fā)票等事項。地稅機關停止對試點納稅人推行網絡發(fā)票系統(tǒng)。實行過渡期發(fā)票管理的發(fā)票除外。
(四)試點納稅人在2014年5月31日前提供營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務并已開具地稅監(jiān)制的發(fā)票，在2014年6月1日(含)后發(fā)生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應向原主管地稅機關申請開具地稅紅字發(fā)票，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，向原主管地稅機關申請開具地稅發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
(五)自2014年6月1日起，因提供增值稅應稅服務，需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，應向主管國稅機關提出申請，主管地稅機關不再受理相關申請。
