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| 財(cái)會(huì)[2011]4號(hào) 境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1806 |
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| 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》的通知財(cái)會(huì)[2011]4號(hào) 2011.3.21各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政委員會(huì)： 為了進(jìn)一步規(guī)范境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)行為，我部制定了《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。自本《暫行規(guī)定》發(fā)布之日起，一律使用新版《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證》。各省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，及時(shí)向我部申領(lǐng)新版證書。附件:境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定第一條 為了進(jìn)一步規(guī)范境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本暫行規(guī)定。第二條 本暫行規(guī)定所稱的境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是指在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)以及外國(guó)注冊(cè)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。本暫行規(guī)定所稱的臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱臨時(shí)執(zhí)業(yè)），是指境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受境外委托方的委托，對(duì)中國(guó)內(nèi)地設(shè)立的公司或其他相關(guān)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)）臨時(shí)性執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。臨時(shí)執(zhí)業(yè)的業(yè)務(wù)范圍僅限于境外委托方委托的審計(jì)業(yè)務(wù)，臨時(shí)執(zhí)業(yè)報(bào)告在中國(guó)內(nèi)地不具有法律效力。中國(guó)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得執(zhí)行。第三條 境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)應(yīng)當(dāng)向臨時(shí)執(zhí)業(yè)所在地的省級(jí)財(cái)政部門提出書面申請(qǐng)。境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所需在中國(guó)內(nèi)地兩個(gè)或兩個(gè)以上省、自治區(qū)、直轄市臨時(shí)執(zhí)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部提出申請(qǐng)。經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)并頒發(fā)臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證后，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所方可在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)。第四條 鼓勵(lì)境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所與內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)在臨時(shí)執(zhí)業(yè)中的業(yè)務(wù)合作，并以簽訂業(yè)務(wù)合作協(xié)議等方式明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)單位和個(gè)人，不得與尚未取得臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證或臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證已廢止的境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展臨時(shí)執(zhí)業(yè)方面的合作，也不得向其提供審計(jì)工作底稿等相關(guān)業(yè)務(wù)資料。第五條 申請(qǐng)辦理臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證的境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)向財(cái)政部門提交下列書面材料：（一）境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)申請(qǐng)表（附表1）；（二）境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在國(guó)家或地區(qū)的開業(yè)證書復(fù)印件和營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（三）境外委托方與境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)信息表（附表2）；（四）擬派注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他境外相關(guān)工作人員信息表（附表3）；（五）擬派注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件和其他境外相關(guān)工作人員的合法身份有效證明復(fù)印件；（六）境外委托方委托書復(fù)印件；（七）境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)接受境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)的確認(rèn)書復(fù)印件。境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所、境外委托方、境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)上述申請(qǐng)材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第六條 財(cái)政部門批準(zhǔn)境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照下列要求辦理：（一）自受理申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出決定的，經(jīng)財(cái)政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并告知申請(qǐng)人，但是延長(zhǎng)期限最多不超過10個(gè)工作日。作出批準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)頒發(fā)《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證》；（二）財(cái)政部門批準(zhǔn)臨時(shí)執(zhí)業(yè)的決定應(yīng)當(dāng)予以公告；（三）財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起15個(gè)工作日內(nèi)將審批情況錄入注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理信息系統(tǒng)；（四）省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自作出批準(zhǔn)決定之日起15個(gè)工作日內(nèi)將批準(zhǔn)文件報(bào)送財(cái)政部。第七條 香港、澳門特別行政區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期為5年。臺(tái)灣地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期為1年。外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期為半年。臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證逾期的，應(yīng)當(dāng)重新申請(qǐng)辦理。第八條 境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期內(nèi)新增或變更臨時(shí)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目的，以及《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證》上載明信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)告。因前述事項(xiàng)變更需換發(fā)臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證的，應(yīng)當(dāng)提交相應(yīng)的證明材料。第九條 在臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期內(nèi)，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止經(jīng)營(yíng)或被境外相關(guān)機(jī)構(gòu)撤銷執(zhí)業(yè)資格的，其所取得的在中國(guó)內(nèi)地的臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證相應(yīng)廢止。第十條 在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)的境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在每年5月31日之前，向臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證頒發(fā)機(jī)關(guān)報(bào)備上年度臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告表（附表4）。向省級(jí)財(cái)政部門報(bào)備的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)抄報(bào)財(cái)政部。第十一條 臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證到期前即結(jié)束臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)且在臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證有效期內(nèi)不再臨時(shí)執(zhí)業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在臨時(shí)執(zhí)業(yè)結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)報(bào)備臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告表，交回臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證，并由財(cái)政部門予以公告。第十二條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)的監(jiān)督和管理，采取約談境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所和境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)、現(xiàn)場(chǎng)走訪、定期核查等多種形式監(jiān)督檢查臨時(shí)執(zhí)業(yè)情況。對(duì)臨時(shí)執(zhí)業(yè)審批和管理中發(fā)現(xiàn)的不當(dāng)行為，按下列規(guī)定處理：（一）未按規(guī)定辦理臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證，或者臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證已過期但仍在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)的，責(zé)令其停止執(zhí)業(yè)活動(dòng)，予以公告，5年以內(nèi)不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)。（二）在申請(qǐng)臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證過程中弄虛作假的，不予批準(zhǔn)，5年以內(nèi)不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)。（三）境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止經(jīng)營(yíng)或被境外相關(guān)機(jī)構(gòu)撤銷執(zhí)業(yè)資格后，仍以原獲得的臨時(shí)執(zhí)業(yè)許可證在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)的，責(zé)令其停止執(zhí)業(yè)活動(dòng)，予以公告。對(duì)其執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，予以公告，5年以內(nèi)不再受理與其相關(guān)的臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)。（四）未按臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)的時(shí)間、地點(diǎn)、人員和境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)名單開展臨時(shí)執(zhí)業(yè)活動(dòng)且未及時(shí)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)告的，責(zé)令其限期改正；情節(jié)較重的，予以公告，5年以內(nèi)不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)。（五）未按規(guī)定報(bào)備臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的，責(zé)令其限期改正；情節(jié)較重的，予以公告，5年以內(nèi)不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)。（六）境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所和境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)、個(gè)人存在違反中國(guó)保密法律法規(guī)的，責(zé)令其限期改正，不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。第十三條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。第十四條 自本規(guī)定施行之日起，財(cái)政部于1993年12月6日發(fā)布的《外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)境內(nèi)臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)協(xié)字[1993]119號(hào)）、1993年12月27日發(fā)布的《<外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)境內(nèi)臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定>的補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)會(huì)協(xié)字[1993]134號(hào)）、1994年5月26日發(fā)布的《港、澳、臺(tái)地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)協(xié)字[1994]81號(hào)）、2003年3月10日發(fā)布的《關(guān)于使用新版臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證書的通知》（財(cái)辦會(huì)[2003]10號(hào)）、2003年11月26日發(fā)布的《<港、澳、臺(tái)地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定>的補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2003]33號(hào)）、2005年11月28日發(fā)布的《關(guān)于延長(zhǎng)臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證有效期的通知》（財(cái)會(huì)[2005]21號(hào)）和2008年9月16日發(fā)布的《關(guān)于延長(zhǎng)港澳地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)許可證有效期的通知》（財(cái)會(huì)[2008]12號(hào)）同時(shí)廢止。附表1：境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)申請(qǐng)表附表2：境外委托方與境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)信息表附表3：擬派注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他境外相關(guān)工作人員信息表附表4：境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告表 財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就發(fā)布《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》答記者問 2011年3月21日，財(cái)政部發(fā)布了《境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2011]4號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱暫行規(guī)定）。日前，財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就發(fā)布實(shí)施該暫行規(guī)定的有關(guān)問題回答了記者的提問。 問：請(qǐng)介紹一下境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的概念和業(yè)務(wù)范圍。 答：境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱臨時(shí)執(zhí)業(yè)）指的是指在香港特區(qū)、澳門特區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)及外國(guó)注冊(cè)設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受境外委托方的委托，對(duì)在中國(guó)內(nèi)地設(shè)立的公司或其他相關(guān)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)）臨時(shí)性執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。 臨時(shí)執(zhí)業(yè)的業(yè)務(wù)范圍僅限于境外委托方委托的審計(jì)業(yè)務(wù)，臨時(shí)執(zhí)業(yè)報(bào)告只適用于境外委托方的特定委托目的，在中國(guó)內(nèi)地不具有法律效力。中國(guó)法律法規(guī)規(guī)定的應(yīng)由內(nèi)地注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得從事。 問：請(qǐng)介紹發(fā)布該暫行規(guī)定的背景和意義。 答：自1993年起，財(cái)政部開始允許境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所來內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)。隨著我國(guó)改革開放的不斷深化，境外公司來中國(guó)內(nèi)地投資日益增多。與之相適應(yīng)，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所來中國(guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)也不斷增多。2003年以來，內(nèi)地與港澳多次簽署《關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》（CEPA）及其補(bǔ)充協(xié)議，2010年內(nèi)地與臺(tái)灣簽署《海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議》（ECFA），港澳臺(tái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)因此享有更多的便利，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所來內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)也更加頻繁。僅2010年,財(cái)政部直接審批的臨時(shí)執(zhí)業(yè)就達(dá)33家（次）。同時(shí)，臨時(shí)執(zhí)業(yè)地域范圍也從最初的沿海開放城市逐步擴(kuò)大到近30個(gè)?。▍^(qū)、市）。 境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所來內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)日益增多、執(zhí)業(yè)地域范圍更廣的現(xiàn)狀，迫切要求我們根據(jù)新形勢(shì)新情況，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)執(zhí)業(yè)的管理。另一方面，現(xiàn)行的與臨時(shí)執(zhí)業(yè)相關(guān)的各種規(guī)定較為分散，分別針對(duì)香港特區(qū)、澳門特區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作出規(guī)定，口徑要求不盡統(tǒng)一，不利于加強(qiáng)管理，亟需進(jìn)行整合。為此，我部制定發(fā)布了本暫行規(guī)定，統(tǒng)一了相關(guān)政策規(guī)定，強(qiáng)化了臨時(shí)執(zhí)業(yè)審批、執(zhí)行等多環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，對(duì)于規(guī)范臨時(shí)執(zhí)業(yè)行為，促進(jìn)臨時(shí)執(zhí)業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。 問：請(qǐng)介紹境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所來內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)的申請(qǐng)條件。 答：只要是在境外依法設(shè)立并正常執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，且不存在暫行規(guī)定第十二條規(guī)定的相關(guān)情形的，均可向財(cái)政部門申請(qǐng)?jiān)谥袊?guó)內(nèi)地臨時(shí)執(zhí)業(yè)。 境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)臨時(shí)執(zhí)業(yè)，需提供真實(shí)完整的書面申請(qǐng)材料,以證明該境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所是合法設(shè)立并正常執(zhí)業(yè)的，同時(shí)應(yīng)提供相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)資格證明、其他相關(guān)工作人員的合法身份證明、境外委托方的委托書及境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)的確認(rèn)書等。境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所、境外委托方、境內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)申請(qǐng)材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 問：境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得臨時(shí)執(zhí)業(yè)資格后，還有哪些后續(xù)要求？ 答：對(duì)境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)的后續(xù)要求主要有兩項(xiàng)，即按申請(qǐng)執(zhí)業(yè)和按規(guī)定報(bào)備。首先，臨時(shí)執(zhí)業(yè)活動(dòng)應(yīng)以申請(qǐng)信息為限，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照申請(qǐng)的時(shí)間、地點(diǎn)和人員執(zhí)業(yè)。如果新增或變更臨時(shí)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目的，以及許可證上載明信息發(fā)生變更的，應(yīng)及時(shí)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)告。因前述事項(xiàng)變更涉及換證的，需提交相應(yīng)的證明材料。其次，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所須向財(cái)政部門報(bào)備臨時(shí)執(zhí)業(yè)情況。對(duì)臨時(shí)執(zhí)業(yè)的監(jiān)管是一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)管過程，以往的臨時(shí)執(zhí)業(yè)存在執(zhí)業(yè)情況反饋缺失，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審批部門后續(xù)溝通不暢等問題。對(duì)此，暫行規(guī)定新增了臨時(shí)執(zhí)業(yè)報(bào)備要求，便于監(jiān)管部門進(jìn)行前后信息比較，并了解項(xiàng)目完成率、項(xiàng)目人員配比率、項(xiàng)目人員實(shí)際執(zhí)業(yè)時(shí)間等信息，進(jìn)一步提高臨時(shí)執(zhí)業(yè)管理的科學(xué)性和有效性。臨時(shí)執(zhí)業(yè)報(bào)備一般應(yīng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度報(bào)備同時(shí)進(jìn)行。臨時(shí)執(zhí)業(yè)時(shí)間較短，在許可證到期前即結(jié)束臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)且在許可證有效期內(nèi)不再臨時(shí)執(zhí)業(yè)的，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在臨時(shí)執(zhí)業(yè)結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)報(bào)備臨時(shí)執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)報(bào)告表，交回許可證，并由財(cái)政部門予以公告。 問：對(duì)臨時(shí)執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的不當(dāng)行為有何處罰措施？ 答：暫行規(guī)定在原有基礎(chǔ)上，將臨時(shí)執(zhí)業(yè)中的不當(dāng)行為分為三類，逐條列舉并規(guī)定了相應(yīng)罰則。第一類是前置許可申請(qǐng)中的不當(dāng)行為，包括未獲得許可即進(jìn)行臨時(shí)執(zhí)業(yè)和申請(qǐng)過程中弄虛作假的，第二類是未按規(guī)定履行臨時(shí)執(zhí)業(yè)后續(xù)義務(wù)的不當(dāng)行為，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止后仍執(zhí)業(yè)、未按申請(qǐng)范圍執(zhí)業(yè)且未及時(shí)報(bào)告變更和未按規(guī)定報(bào)備的。對(duì)以上兩類不當(dāng)行為可以處以責(zé)令其停止執(zhí)業(yè)、責(zé)令其限期改正、予以公告和5年內(nèi)不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)等處理。第三類不當(dāng)行為是在臨時(shí)執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)違反保密法律法規(guī)的行為，財(cái)政部門對(duì)此可采取責(zé)令其限期改正、不再受理其臨時(shí)執(zhí)業(yè)申請(qǐng)的處理；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。 |
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