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| 川國稅發(fā)[2010]35號 四川省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法（試行） |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：1089 |
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| 四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《四川省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法（試行）》的通知 川國稅發(fā)[2010]35號 2010-04-06 各市、州國家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局、稽查局： 現(xiàn)將《四川省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題和建議，請及時報告省局，此前有與本辦法規(guī)定不一致的，以本辦法為準(zhǔn)，各地可根據(jù)工作實際，制定實施意見。 二〇一〇年四月六日 四川省國稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理辦法（試行） 第一章 總 則 第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《四川省國稅系統(tǒng)稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（川國稅發(fā)（2010）22號）等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件（以下簡稱稅法）的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省國稅系統(tǒng)實際，特制定本辦法?！ 〉诙l 本辦法適用于我省國稅系統(tǒng)征收管理的居民企業(yè)。 第三條 本辦法所稱的企業(yè)所得稅優(yōu)惠是指依據(jù)稅法規(guī)定給予企業(yè)所得稅減稅、免稅及其他形式的稅收優(yōu)惠,具體包括免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項稅收優(yōu)惠?！ 〉谒臈l 企業(yè)所得稅優(yōu)惠分為報批類優(yōu)惠和備案類優(yōu)惠。報批類優(yōu)惠是指法律、行政法規(guī)以及財政部和國家稅務(wù)總局明確規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的稅收優(yōu)惠；備案類優(yōu)惠是指法律、行政法規(guī)以及財政部和國家稅務(wù)總局未明確為審批事項的稅收優(yōu)惠?！ 〉谖鍡l 除國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行到期的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需審批的事項，以及國務(wù)院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均實行備案管理。具體分類由省國稅局按國家稅務(wù)總局要求確定。 第六條 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理?！ 〉谄邨l 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！ 〉诎藯l 企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的定期減免稅、減低稅率類優(yōu)惠政策存在交叉的，納稅人可選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變?！ ∑髽I(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡納稅人符合規(guī)定條件的，可以同時享受?！ 〉诰艞l 納稅人報送的資料應(yīng)真實、準(zhǔn)確、齊全。國稅機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的優(yōu)惠項目無關(guān)的技術(shù)資料和其他資料。納稅人提供的資料涉及商業(yè)秘密及個人隱私的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人保密?！ 》矅悪C(jī)關(guān)已有的資料，不得要求納稅人重復(fù)報送?！ 〉谑畻l 國稅機(jī)關(guān)對企業(yè)所得稅優(yōu)惠的審批、備案，是對納稅人按規(guī)定提供的資料與企業(yè)所得稅優(yōu)惠法定條件進(jìn)行符合性審查，不改變納稅人真實申報的責(zé)任?！ 〉诙?nbsp; 企業(yè)所得稅報批類優(yōu)惠管理 第十一條 企業(yè)所得稅報批類優(yōu)惠事項除明確由國家稅務(wù)總局、省國稅局審批的外，其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項審批權(quán)限由市州國稅局確定?！ 〉谑l 擴(kuò)權(quán)強(qiáng)縣試點縣（市、區(qū)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠的審批權(quán)限，按省國稅局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！ 〉谑龡l 納稅人符合享受企業(yè)所得稅報批類優(yōu)惠的，應(yīng)提出申請，并提交相應(yīng)資料，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)國稅機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！ 〉谑臈l 除另有規(guī)定外，原則上納稅人應(yīng)在稅收優(yōu)惠所屬期的年度納稅申報前，向所在地主管國稅機(jī)關(guān)提交書面申請報告，并報送以下資料： （一）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請審批表》（文書見報批類文書之一）； ?。ǘ┯嘘P(guān)部門出具的認(rèn)定報告或批文； ?。ㄈ﹪悪C(jī)關(guān)要求提供的其他資料?！ 〉谑鍡l 主管國稅機(jī)關(guān)對企業(yè)提出的企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理： （一）申請的稅收優(yōu)惠項目，依法不需要由國稅機(jī)關(guān)審批的，應(yīng)當(dāng)即時告知納稅人不予受理（文書見報批類文書之二③）?！ 。ǘ┥暾堎Y料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人更正?！ 。ㄈ┥暾堎Y料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場或者5個工作日內(nèi)一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容（文書見報批類文書之二②）。 ?。ㄋ模┥暾埖亩愂諆?yōu)惠項目資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照國稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請（文書見報批類文書之二①）。 第十六條 除另有規(guī)定外，主管國稅機(jī)關(guān)所在的縣（市、區(qū)）國稅局應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起10個工作日內(nèi)以正式公文形式直接上報有權(quán)國稅機(jī)關(guān)?！ 〉谑邨l 國稅機(jī)關(guān)在作出審批決定前，有權(quán)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行實地核查，或委托納稅人所在地主管國稅機(jī)關(guān)實施實地核查。實地核查時，應(yīng)指派2名以上工作人員進(jìn)行，并就核查情況形成書面核查報告。核查報告應(yīng)包括企業(yè)基本情況、核查的時間和地點、核查的內(nèi)容及核查意見，核查人員簽字并加蓋本單位公章等?！ 〉谑藯l 有權(quán)國稅機(jī)關(guān)對納稅人提出的企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請，自受理之日起，按以下規(guī)定時限作出審批決定： 縣（市、區(qū)）國稅局負(fù)責(zé)審批的，必須在20個工作日作出審批決定；市、州國稅局負(fù)責(zé)審批的，必須在30個工作日內(nèi)作出審批決定；省國稅局負(fù)責(zé)審批的，必須在60個工作日內(nèi)作出。期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。 第十九條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予享受稅收優(yōu)惠的書面決定。依法不予批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人 （文書見報批類文書之二⑤）。 第二十條 各級國稅機(jī)關(guān)作出的企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之后及時以正式公文形式批復(fù),主管國稅機(jī)關(guān)以《稅務(wù)事項通知書》（文書見報批類文書之二④）告之納稅人。 第二十一條 企業(yè)所得稅優(yōu)惠批復(fù)未下達(dá)前，納稅人不得享受該稅收優(yōu)惠?！ 〉诙l 優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的，除另有規(guī)定外，有權(quán)國稅機(jī)關(guān)原則上應(yīng)進(jìn)行一次性審批，但縣（市、區(qū)）國稅局每年必須對納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件進(jìn)行年審（文書見報批類文書之三）。經(jīng)年審符合條件的，納稅人可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠（文書見報批類文書之二④）；對不符合條件的，縣（市、區(qū)）國稅局應(yīng)取消其享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的資格（文書見報批類文書之二⑥），并于取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格之日起30日內(nèi)，報上一級國稅機(jī)關(guān)備案。 年審資料和程序比照第十四條和第十七條規(guī)定執(zhí)行。 第三章 企業(yè)所得稅備案類優(yōu)惠管理 第二十三條 企業(yè)所得稅備案類優(yōu)惠具體分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種。由省國稅局按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分類?！ ∈孪葌浒傅膬?yōu)惠（以下簡稱事先備案）是指納稅人在執(zhí)行前必須按稅法規(guī)定先行備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！ ∈潞髨笏拖嚓P(guān)資料的優(yōu)惠（以下簡稱事后備案）是指納稅人按稅法規(guī)定先予執(zhí)行事后備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！ 〉诙臈l 除另有規(guī)定外，備案事項均由納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，由相關(guān)國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)備案登記。 第二十五條 對于事先備案事項稅收政策有明確規(guī)定時限的，納稅人應(yīng)按規(guī)定時限向指定國稅機(jī)關(guān)提請備案；對未規(guī)定具體時限的，應(yīng)在稅收優(yōu)惠所屬期的年度納稅申報前向指定國稅機(jī)關(guān)提請備案。對于事后備案事項，納稅人應(yīng)在稅收優(yōu)惠所屬期的年度納稅申報時附報相關(guān)資料?！ 〖{稅人在備案時應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)報送下列相關(guān)資料： 1.《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記表》（文書見備案類文書之一）； 2.有關(guān)部門出具的認(rèn)定報告或批文； 3.稅收政策規(guī)定需要提供的有關(guān)資料； 4.國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料?！ 〉诙鶙l 國稅機(jī)關(guān)對納稅人報送的備案資料，參照本辦法第十五條規(guī)定，區(qū)分情況分別作出處理（文書見備案類文書之二①～③）?！ 〉诙邨l 對備案事項，有權(quán)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理之日起7個工作日內(nèi)完成登記備案工作?！ 〉诙藯l 對事先備案事項，國稅機(jī)關(guān)在作出備案登記前，應(yīng)進(jìn)行實地核查。實地核查參照本辦法第十七條規(guī)定執(zhí)行?！ 〉诙艞l 對備案事項，符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出準(zhǔn)予備案的書面決定（文書見備案類文書之二④）;不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的,有權(quán)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)作出不予備案的書面決定（文書見備案類文書之二⑤）,并告知納稅人?！ 〉谌畻l 除另有規(guī)定外，超過一個納稅年度的備案類優(yōu)惠事項應(yīng)進(jìn)行一次性備案，但每年必須對相關(guān)稅收優(yōu)惠條件進(jìn)行年審。經(jīng)年審，對符合條件的，納稅人可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠；對不符合條件的，縣（市、區(qū)）國稅局應(yīng)取消其享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的資格，并于取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格之日起30日內(nèi)，報上一級國稅機(jī)關(guān)備案?！ 徍速Y料和程序按第二十五條、第二十七條、第二十八條、第二十九條規(guī)定執(zhí)行?！ 〉谌粭l 對需要事先備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。 對需納稅人事后報送資料的，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的,應(yīng)取消稅收優(yōu)惠，并追繳稅款和加收滯納金。（文書見備案類文書之二⑦） 第三十二條 事先備案事項取得相關(guān)單位的認(rèn)定證書或資質(zhì)證明后可及時向國稅機(jī)關(guān)申請辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)（文書見備案類文書之二⑥），手續(xù)辦理完畢后可在預(yù)繳稅款時享受稅收優(yōu)惠?！ 〉谌龡l 小型微利企業(yè)應(yīng)在每年的年度終了后、次年度的預(yù)繳申報前，按年生產(chǎn)經(jīng)營實際向主管國稅機(jī)關(guān)報送資料辦理小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案登記手續(xù)（文書見備案類文書之三）；對不符合小型微利企業(yè)條件，但已按小型微利企業(yè)進(jìn)行季度（或月度）預(yù)繳的，應(yīng)補(bǔ)繳未繳的減免企業(yè)所得稅；對符合小型微利企業(yè)條件的，在登記備案后,主管國稅機(jī)關(guān)以《稅務(wù)事項通知書》（文書見備案類文書之二④）告知納稅人。發(fā)放的《稅務(wù)事項通知書》應(yīng)作為該納稅人下個年度按小型微利企業(yè)預(yù)繳申報的依據(jù)?！ 〉谒恼?nbsp; 監(jiān)督管理 第三十四條 各級國稅機(jī)關(guān)對受理的各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項必須嚴(yán)格初審、復(fù)審、簽批程序。對重大審批、備案事項或政策不夠明確、意見分歧較大的，必須進(jìn)行集體審議?！ 〉谌鍡l 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人已享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況加強(qiáng)監(jiān)督管理?！ 〉谌鶙l 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或其他專項檢查，每年定期對企業(yè)所得稅優(yōu)惠進(jìn)行清理、清查，實施動態(tài)管理。主要內(nèi)容包括： ?。ㄒ唬┘{稅人是否符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠的資格條件，是否隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假資料，騙取稅收優(yōu)惠; ?。ǘ┘{稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時,是否報經(jīng)國稅機(jī)關(guān)重新審批或備案后辦理優(yōu)惠相關(guān)手續(xù); ?。ㄈp免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款；有規(guī)定優(yōu)惠期限的，是否到期恢復(fù)納稅； ?。ㄋ模┦欠翊嬖诩{稅人未經(jīng)批準(zhǔn)或備案自行享受優(yōu)惠的情況?！ 〉谌邨l 上級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)每年對下級國稅機(jī)關(guān)審批和備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項組織抽查，加強(qiáng)監(jiān)督?！ 〉谌藯l 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法規(guī)定的時間和程序，及時受理、審批或備案納稅人申請的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項。非因客觀原因未能及時受理、審批或備案的，或者未按規(guī)定程序?qū)徟秃藢嵲斐慑e誤的，應(yīng)按稅收征管法和稅收執(zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。 第三十九條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式原則對納稅人的實際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定有誤的，應(yīng)停止納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并及時與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正。有關(guān)部門非法提供證明導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按稅收征管法實施細(xì)則第九十三條規(guī)定予以處理?！ 〉谒氖畻l 主管國稅機(jī)關(guān)在收到或作出各類稅收優(yōu)惠審批或受理備案登記的決定后，應(yīng)及時將審批或備案登記信息準(zhǔn)確完整錄入稅收綜合征管軟件系統(tǒng)?！ 〉谒氖粭l 各級國稅機(jī)關(guān)應(yīng)完整保存各類審批或備案資料，按年度分類裝訂歸檔,并設(shè)立企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理臺賬，建立企業(yè)所得稅優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制?！ 〉谒氖l 各級國稅機(jī)關(guān)要建立年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項統(tǒng)計分析和總結(jié)報告制度，每年6月底前書面向省局所得稅處報送上年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計分析和總結(jié)報告?？偨Y(jié)報告內(nèi)容包括：本年度批準(zhǔn)或登記備案企業(yè)所得稅優(yōu)惠的戶數(shù)、優(yōu)惠類型及金額，與上年度比對分析情況；優(yōu)惠政策落實情況及存在問題；加強(qiáng)優(yōu)惠管理的經(jīng)驗和建議。 第五章 附 則 第四十三條 市州國稅局應(yīng)根據(jù)本辦法制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理制度，明確市州級及縣（市、區(qū)）級國稅局審批權(quán)限、備案機(jī)關(guān)及管理辦法，報省國稅局備案?！ 〉谒氖臈l 本辦法自公布之日起施行。本辦法如有與新的規(guī)定相抵觸的，按新的規(guī)定執(zhí)行。 下載: rar 文件 |
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