2014年全國稅收宣傳月已經(jīng)拉開序幕，海南地稅系統(tǒng)上下聯(lián)動，正以“便民辦稅春風行動”為主題，積極開展便民行動。為更好地滿足廣大納稅人需求，海南省地稅局以報紙、網(wǎng)站等宣傳平臺為陣地，對當前涉稅熱點問題即“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策”進行解讀，并對納稅人涉稅風險進行匯總提示，幫助納稅人掌握稅收政策，了解日常稅收業(yè)務中的涉稅風險，維護納稅人權益，構建和諧征納關系。
小微企業(yè)在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要戰(zhàn)略意義。黨中央、國務院一直高度重視小微企業(yè)的發(fā)展，出臺了一些列稅收扶持政策，切實減輕小微企業(yè)的負擔。
小型微利企業(yè)的判定條件，不是企業(yè)利潤總額。企業(yè)在進行年度匯算清繳申報時，應據(jù)實填報所屬行業(yè)、當年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和年度應納稅所得額等有關指標。
知識鏈接：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)如何計算？
小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣工人數(shù)之和，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式是：
月平均值=（月初值 月末值）÷2 全年月平均值=全年個月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的企業(yè)，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
?。ǘ┬⌒臀⑿推髽I(yè)的定義
小型微型企業(yè)的概念來源于工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號），根據(jù)《中小企業(yè)促進法》和國務院《關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕36號），制定中小企業(yè)劃型標準規(guī)定。中小企業(yè)根據(jù)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結合行業(yè)特點制定具體標準劃分為中型、小型、微型三種。規(guī)定適用的行業(yè)包括十六大項：（1）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；（2）工業(yè)（包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)）；（3）建筑業(yè)；（4）批發(fā)業(yè)；（5）零售業(yè)；（6）交通運輸業(yè)（不含鐵路運輸業(yè)）；（7）倉儲業(yè)；（8）郵政業(yè)；（9）住宿業(yè)；（10）餐飲業(yè)；（11）信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關服務）；（12）軟件和信息技術服務業(yè)；（13）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營；（14）物業(yè)管理；（15）租賃和商務服務業(yè)；（16）其他未列明行業(yè)（包括科學研究和技術服務業(yè)，水利、環(huán)境和公共設施管理業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)，社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等）。
（三）小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)的主要區(qū)別
通過比較兩者定義，小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)主要有幾個方面不同。首先是適用對象不同。小型微利企業(yè)的適用范圍只包括企業(yè)；但小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。其次是劃分標準不同。小型微利企業(yè)是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項指標來劃分的；而小型微型企業(yè)的劃分指標包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額。如建筑業(yè)，營業(yè)收入6000萬元以下或資產(chǎn)總額5000萬以下的為小型微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。
二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策
財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
財政部、國家稅務總局《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅[2014]34號）規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
注意事項：國家稅務總局《關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因此，自2014年1月1日至2016年12月31日，核定征收企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2008年1月1日至2013年12月31日，應按財政部、國家稅務總局《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）的規(guī)定執(zhí)行，即小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍僅限于查賬征收企業(yè)。
?。ǘ┰鲋刀悺I業(yè)稅優(yōu)惠政策
《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）規(guī)定：為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。
根據(jù)《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）第二條規(guī)定，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，可按照《財政部、國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅〔2013〕52號）規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。
注意事項：按照規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍僅限于個人（這里的個人指個體工商戶和其他個人）。因此，增值稅和營業(yè)稅起征點調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。
?。ㄈ﹤€人所得稅優(yōu)惠政策
根據(jù)《海南省地方稅務局關于核定征收個體工商戶個人所得稅的通告》（海南省地方稅務局通告2013年第2號）規(guī)定，自2014年1月1日起，核定征收的個體工商戶應稅收入小于20,000元/月，征收率為0。
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財政部、國家稅務總局《關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2011〕105號）規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
三、定期免征發(fā)票工本費
財政部《關于免征小型微型企業(yè)部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜字〔2011〕104號）規(guī)定，對依照工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號認定的小型和微型企業(yè)，從2012年1月1日至2014年12月31日，免征發(fā)票工本費。
四、不享受稅收優(yōu)惠的有關事項
以下企業(yè)即使符合相關指標也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。
?。ㄒ唬氖聦儆趪蚁拗坪徒剐袠I(yè)的企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。
?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠
《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號）規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
五、小型微利企業(yè)辦理享受優(yōu)惠政策的程序
2013年12月31日之前，符合條件的小型微利企業(yè)，在每年的3月底前，向主管地稅機關提請備案，并報送小型微利企業(yè)備案表、年度財務會計報表、企業(yè)所得稅年度申報表或4季度所得稅預繳申報表、全年的職工工資表。辦理小型微利企業(yè)備案手續(xù)，享受稅收優(yōu)惠政策。
2014年1月1日至2016年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案。
