重慶市人民政府辦公廳關于進一步明確鼓勵和支持民營經濟發(fā)展財稅政策的意見

渝辦發(fā)[2012]182號                                        2012.6.5

各區(qū)縣(自治縣)人民政府，市政府有關部門，有關單位：
為落實好《重慶市人民政府關于大力發(fā)展民營經濟的意見》(渝府發(fā)[2012]62號)，充分發(fā)揮財稅職能作用，鼓勵百姓創(chuàng)業(yè)興業(yè)，支持民營經濟做大做強，推動我市統籌城鄉(xiāng)、富民興渝進程，遵循公平待遇、同等支持、注重實效原則，經市政府同意，現就有關財稅政策提出如下意見：

一、扶持創(chuàng)辦民營企業(yè)的政策
(一)市政府設立每年20億元規(guī)模的支持非公有制經濟發(fā)展專項資金，重點用于技術改造、先進設備引進、上市企業(yè)重組扶持、中小企業(yè)有市場有回款有效益產品生產所需流動資金貸款貼息、鼓勵類產業(yè)投資貸款貼息、自主創(chuàng)新平臺建設補助、重大科技成果產業(yè)化項目資金補助、“走出去”獎勵、新創(chuàng)辦小微企業(yè)租用經營場地租金補貼及其他政府鼓勵事項。各級政府性資金對各類投資主體同等對待。

　　(二)政府采購產品、服務和工程，對各類所有制企業(yè)同等對待。面向小微企業(yè)的采購項目不低于年度預算總額18%，采購評審中對小微企業(yè)產品可給予6%―10%的價格扣除。

　(三)對“十二五”期間新辦的國家鼓勵類民營企業(yè)，自工商注冊登記之日起，按繳納企業(yè)所得稅、增值稅和營業(yè)稅地方留成部分給予2年財政補貼。

(四)新辦民營企業(yè)，凡屬小型微型企業(yè)的，在2015年以前免征管理類、登記類和證照類行政事業(yè)性收費。
(五)涉及市政府認定的工業(yè)園區(qū)和筆記本電腦產業(yè)的生產性用房(含車間和倉儲用房)免征城市建設配套費。
(六)符合西部大開發(fā)稅收政策條件的民營企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(七)民營企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　(八)民營企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，按規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。農業(yè)生產者銷售自產農產品免征增值稅。從2012年1月1日起，從事蔬菜批發(fā)、零售的民營企業(yè)銷售的蔬菜免征增值稅。

　　(九)積極爭取營業(yè)稅改征增值稅試點，為從事第三產業(yè)尤其是現代服務業(yè)的民營企業(yè)減輕稅負。

　　二、支持民營企業(yè)融資的政策
(十)緩解民營企業(yè)融資難問題，鼓勵擔保機構和銀行擴大對民營企業(yè)的融資貸款規(guī)模，對民營企業(yè)符合相關規(guī)定的融資給予貼息及擔保費補助。
(十一)支持民營企業(yè)上市，按其繳納的稅收給予適當補貼。對進入重慶股份轉讓中心掛牌、進入“新三板”掛牌以及在境內外交易所成功上市的企業(yè)給予適當補貼。
(十二)支持民營企業(yè)“走出去”，對其前期費用給予補貼，對外投資按境外投資流量給予支持，對重大海外并購項目適當貼息，對海外資源回運給予運費補貼，對境外參展、市場開拓等給予相應資助。

　　(十三)民營企業(yè)“走出去”，其來源于境外的應稅所得以及從其直接或者間接控制的境外企業(yè)分得的股息、紅利等權益性投資收益，已在境外繳納的所得稅稅額，可按稅法的規(guī)定從其應納稅額中抵免。
(十四)對為中小企業(yè)籌資而建立的納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構按地市級以上人民政府規(guī)定的標準取得的信用擔?；蛟贀I(yè)務收入(不包括信用評級、咨詢、培訓等收入)，自主管稅務機關辦理免稅手續(xù)之日起，3年內免征營業(yè)稅。
(十五)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上(含2年)的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　(十六)對民營企業(yè)通過公益性的社會團體和國家機關向科技部科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術創(chuàng)新基金的捐贈，企業(yè)在年度利潤總額12%以內的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額30%以內的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。
(十七)民營企業(yè)在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業(yè)稅；涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。
　　(十八)對民營企業(yè)為生產經營活動舉借資金所發(fā)生的不違反國家法律法規(guī)規(guī)定的利息支出及相關費用，準予在企業(yè)所得稅稅前據實扣除。

    三、鼓勵民營企業(yè)技術創(chuàng)新的政策
(十九)民營企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　(二十)民營企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。對國家批準的集成電路重大項目民營企業(yè)因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。
(二十一)對民營企業(yè)從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。對民營企業(yè)的技術轉讓所得，在一個納稅年度內不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
(二十二)民營企業(yè)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產，常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
(二十三)民營企業(yè)購買并實際使用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備，該專用設備投資額的10%可從當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　(二十四)經有關部門認定為高新技術企業(yè)的民營企業(yè)，減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。
(二十五)新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。對國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)，銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退還的稅款，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

　　四、鼓勵民營企業(yè)轉變發(fā)展方式的政策
(二十六)對民營企業(yè)銷售自產的特定資源綜合利用產品或者提供特定資源綜合利用勞務，符合相關條件的，可享受免征增值稅或者增值稅即征即退政策。
(二十七)民營企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制、非禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　(二十八)民營企業(yè)從事國家規(guī)定的符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能技術改造等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　(二十九)對從事動漫的民營企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品涉及營業(yè)稅應稅勞務(除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外)的，暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。自2011年1月1日至2012年12月31日，對屬于增值稅一般納稅人的民營動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。出口動漫軟件免征增值稅。經認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品，可享受國家現行鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

　　五、減輕民營企業(yè)納稅困難的政策
　　(三十)2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(三十一)營業(yè)稅按期納稅的起征點調整為月營業(yè)額20000元；按次納稅的，起征點定為每次(日)營業(yè)額500元(營業(yè)稅起征點的適用范圍限于微型企業(yè)、個體工商戶和其他個人)。
(三十二)民營企業(yè)增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減。
(三十三)自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對符合條件的物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
(三十四)民營企業(yè)繳納房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有困難的，經審批后可給予一定的減免。
　　(三十五)少數民族自治地區(qū)的民營企業(yè)，由所在區(qū)縣(自治縣)政府報經市政府批準，減征或者免征企業(yè)所得稅地方分享部分政策與西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率政策可疊加執(zhí)行。

　　六、鼓勵民營企業(yè)用工的政策
(三十六)對安置殘疾人符合條件的民營企業(yè)，由稅務機關按單位實際安置殘疾人數，限額(最高不超過每人每年3.5萬元)即征即退增值稅或減征營業(yè)稅。企業(yè)支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅稅前據實扣除，并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。

　　(三十七)對符合條件的商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以每人每年4800元定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　(三十八)對為安置退役士兵而新辦的服務型企業(yè)(除桑拿、按摩、網吧、氧吧外)、商業(yè)零售微型企業(yè)，當年新安置退役士兵人數達到企業(yè)在職職工總數30%以上并與其簽訂1年以上(含1年)期限勞動合同的，經所在區(qū)縣(自治縣)民政部門認定，稅務機關審核批準，3年內免征營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。