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| 殘疾人就業(yè)稅收政策解讀 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/5 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：965 |
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| 促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策解讀 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅字[2007]92號(hào))(以下簡(jiǎn)稱《通知》)，決定自2007年7月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行調(diào)整后的促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策。為便于讀者更好的理解文件釋放的精神，筆者試就通知的操作要點(diǎn)作一深入的剖析。 一、適用新政策的企業(yè)類型得到廣泛擴(kuò)展。 調(diào)整后的政策適用范圍由現(xiàn)行的民政部門、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉辦的國(guó)有、集體所有制福利企業(yè)擴(kuò)大到由社會(huì)各種投資主體設(shè)立的各類所有制企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶。 二、新政策的稅收優(yōu)惠力度明顯加大。 在流轉(zhuǎn)稅方面，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅。其中，每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。 在所得稅方面，對(duì)安置殘疾人的單位實(shí)行按照支付給殘疾人的實(shí)際工資稅前據(jù)實(shí)扣除，并加計(jì)100%扣除的辦法。同時(shí)，對(duì)單位按照規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。 三、享受新政策的單位需要滿足五大條件。 為了實(shí)現(xiàn)促進(jìn)殘疾人有效就業(yè)的目標(biāo)，財(cái)稅字[2007]92號(hào)文對(duì)安置殘疾人的單位設(shè)定了五大條件：(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。 (二)單位實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%(含)，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含)。 (三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了所在縣級(jí)人民政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。 (四)通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 (五)單位具備安置殘疾人就業(yè)的基本設(shè)施及規(guī)章制度。 四、新政策突出了對(duì)勞動(dòng)法的尊崇。 促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策與勞動(dòng)法的立法宗旨具有很大的一致性，這具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(一)單位安置的不符合《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》(主席令第二十八號(hào))及有關(guān)規(guī)定的勞動(dòng)年齡的殘疾人，即用人單位招用未滿十六周歲的未成年殘疾人以及超過(guò)法定退休年齡的殘疾人，不列入本通知第五條第(二)款規(guī)定的安置比例及第一條規(guī)定的退稅、減稅限額和第二條規(guī)定的加計(jì)扣除額的計(jì)算。 (二)單位在職職工是指與單位建立勞動(dòng)關(guān)系并依法應(yīng)當(dāng)簽訂勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議的雇員。這符合勞動(dòng)法中勞動(dòng)合同應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立的規(guī)定。 (三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。這體現(xiàn)了勞動(dòng)法中用人單位必須 依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的強(qiáng)制性要求。 (四)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。這與勞動(dòng)法中用人單位必須為勞動(dòng)者提供符合國(guó)家規(guī)定的勞動(dòng)安全衛(wèi)生條件和必要的勞動(dòng)防護(hù)用品的要求是相吻合的。 五、新政策對(duì)享受稅收優(yōu)惠的幾大限制。 促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策雖然誘人，但企業(yè)在具體適用中必須注意把握好以下特殊規(guī)定，否則難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的節(jié)稅效益。 (一)月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人(含5人)的單位，可以享受本通知第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。 (二)經(jīng)認(rèn)定的符合稅收優(yōu)惠政策條件的單位，應(yīng)按月計(jì)算實(shí)際安置殘疾人占單位在職職工總數(shù)的平均比例，本月平均比例未達(dá)到要求的，暫停其本月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。在一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)三個(gè)月平均比例未達(dá)到要求的，取消其次年度享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的資格。 (三)單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，超過(guò)部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。 (四)增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。 (五)單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。 (六)兼營(yíng)本通知規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)年度內(nèi)不得變更。 (七)如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 六、新政策強(qiáng)化了對(duì)弄虛作假的懲罰力度。 單位和個(gè)人采用簽訂虛假勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議、偽造或重復(fù)使用殘疾人證或殘疾軍人證、殘疾人掛名而不實(shí)際上崗工作、虛報(bào)殘疾人安置比例、為殘疾人不繳或少繳規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)、變相向殘疾人收回支付的工資等方法騙取本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的，除依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任外，其實(shí)際發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度內(nèi)實(shí)際享受到的減(退)稅款應(yīng)全額追繳入庫(kù)，并自其發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起三年內(nèi)取消其享受本通知規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的資格。國(guó)稅總局就調(diào)整后的促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策問(wèn)題答記者問(wèn) 為保障殘疾人的切身利益，更好地發(fā)揮稅收政策在鼓勵(lì)殘疾人就業(yè)方面的積極作用，促進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)，近日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[2007]92號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》），決定自2007年7月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行調(diào)整后的促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策。為便于廣大社會(huì)公眾理解文件精神，國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)同志日前接受了記者的采訪?！ ∮浾撸赫?qǐng)介紹一下這次調(diào)整后的促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策出臺(tái)的背景情況?！ ∮嘘P(guān)負(fù)責(zé)人：殘疾人就業(yè)政策關(guān)系到廣大殘疾人的切身利益，也關(guān)系到整個(gè)社會(huì)的和諧穩(wěn)定。為了促進(jìn)殘疾人就業(yè)，從20世紀(jì)80年代起，國(guó)家陸續(xù)制定了一系列鼓勵(lì)福利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，在促進(jìn)殘疾人就業(yè)、保障殘疾人合法權(quán)益、改善殘疾人的生存環(huán)境和生活條件、促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等諸多方面都發(fā)揮了積極作用，取得了較為明顯的效果。但是，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和客觀形勢(shì)的變化，特別是隨著政府職能的轉(zhuǎn)變和企業(yè)改組、改制的推進(jìn)，現(xiàn)行福利企業(yè)稅收政策已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)的發(fā)展需要，而且現(xiàn)行政策本身以及征管方面也暴露出許多問(wèn)題，主要體現(xiàn)在幾個(gè)方面：一是安置殘疾人的企業(yè)之間稅收政策不平衡，一些安置殘疾人的“非福利企業(yè)”，如民營(yíng)、外資企業(yè)等不能享受到有關(guān)稅收優(yōu)惠政策；二是享受政策的殘疾人的范圍偏窄，“智力殘疾”、“精神殘疾”等沒(méi)能納入政策范圍；三是現(xiàn)行按安置比例減免稅的辦法缺乏公平性，并且對(duì)一些盈利水平高的行業(yè)存在過(guò)度減免的問(wèn)題；四是由于稅收政策設(shè)計(jì)的不合理和不完善，導(dǎo)致在稅收征收管理中騙取稅收優(yōu)惠的案例時(shí)有發(fā)生；五是現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施效果不理想，減免稅規(guī)模與安置殘疾人就業(yè)規(guī)模不協(xié)調(diào)。上述一些原因，促使相關(guān)部門對(duì)現(xiàn)行福利企業(yè)稅收政策必須進(jìn)行調(diào)整和完善?！ ?006年1月，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部、民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)等部門向國(guó)務(wù)院報(bào)送了請(qǐng)示，建議調(diào)整完善現(xiàn)行殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策并選擇部分?。ㄊ校┻M(jìn)行為期半年至一年的試點(diǎn)。根據(jù)國(guó)務(wù)院的批示精神，自2006年10月1日起在遼寧、大連、上海、浙江、寧波、湖北、廣東、深圳、重慶、陜西等10個(gè)省市率先進(jìn)行了調(diào)整殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的試點(diǎn)。在試點(diǎn)地區(qū)各級(jí)政府的大力支持和有關(guān)部門的精心組織下，近九個(gè)月的試點(diǎn)運(yùn)行平穩(wěn)，取得了預(yù)期效果。經(jīng)過(guò)調(diào)整完善后的稅收政策在試點(diǎn)中效果明顯，進(jìn)一步保障了殘疾人的合法權(quán)益，減少了稅收流失。同時(shí)，試點(diǎn)地區(qū)也反映出一些問(wèn)題。在此基礎(chǔ)上，有關(guān)部門又對(duì)政策作了進(jìn)一步研究和完善，經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，決定自2007年7月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行調(diào)整后的促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收政策?！ ∮浾撸赫{(diào)整后的稅收政策實(shí)施后，安置殘疾人員就業(yè)的單位將可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？ 有關(guān)負(fù)責(zé)人：調(diào)整后的稅收政策實(shí)施后，安置殘疾人員就業(yè)的單位可以享受流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策。主要政策內(nèi)容包括： 在流轉(zhuǎn)稅方面，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅。其中，每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。 在所得稅方面，對(duì)安置殘疾人的單位實(shí)行按照支付給殘疾人的實(shí)際工資稅前據(jù)實(shí)扣除，并加計(jì)100%扣除的辦法。單位實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，超過(guò)部分本年度和以后年度均不得扣除。同時(shí)，對(duì)單位按照規(guī)定取得的增值稅退稅或營(yíng)業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅?！ ∮浾撸好駹I(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)是否可以享受稅收政策？調(diào)整后的政策中對(duì)擬享受政策的單位規(guī)定了哪些條件？ 有關(guān)負(fù)責(zé)人：關(guān)于享受政策的企業(yè)所有制性質(zhì)問(wèn)題，是調(diào)整前后政策的主要差別之一。為了給各類企業(yè)間創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，鼓勵(lì)更多的企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)，調(diào)整后的政策的適用范圍由現(xiàn)行的民政部門、街道和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府舉辦的國(guó)有、集體所有制福利企業(yè)擴(kuò)大到由社會(huì)各種投資主體設(shè)立的各類所有制企業(yè)。需要特別說(shuō)明的是，企業(yè)所得稅“兩法合并”改革正在順利推進(jìn)；車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅也自2007年1月1日起適用外資企業(yè)，今后內(nèi)、外資企業(yè)面臨的稅收待遇將逐漸趨同，因此這次調(diào)整后的政策把外資企業(yè)也納入進(jìn)來(lái)。外資企業(yè)從2008年1月1日起享受所得稅優(yōu)惠政策。 對(duì)擬享受政策的安置殘疾人就業(yè)單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），調(diào)整后的政策規(guī)定了如下條件： 一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作?！ 《菃挝粚?shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含）。實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含）但高于1.5%（不含），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含）的單位，可以享受政策規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策?！ ∪菫榘仓玫拿课粴埣踩税丛伦泐~繳納了所在縣級(jí)人民政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)?！ ∷氖峭ㄟ^(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。 五是單位具備安置殘疾人就業(yè)的基本設(shè)施及規(guī)章制度?！ ∮浾撸骸锻ㄖ分袑?duì)保障殘疾職工合法權(quán)益方面作了哪些新的規(guī)定？ 有關(guān)負(fù)責(zé)人：為了保障殘疾職工的合法權(quán)益，我們對(duì)擬享受稅收政策的安置殘疾人就業(yè)單位明確規(guī)定了三個(gè)條件：一是必須依法與安置的每位殘疾人員簽訂一年（含一年）以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作；二是企業(yè)必須依法為安置的每位殘疾人員繳納所在縣級(jí)人民政府規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；三是必須通過(guò)銀行向安置的每位殘疾人員支付不低于所在縣（市）最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。四是必須具備安置殘疾人員就業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施和規(guī)章制度。 記者：對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)，國(guó)家都有哪些稅收優(yōu)惠政策？ 有關(guān)負(fù)責(zé)人：一直以來(lái)，國(guó)家針對(duì)殘疾人員個(gè)人就業(yè)問(wèn)題，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，此次我們進(jìn)行了梳理，統(tǒng)一體現(xiàn)在了政策文件中： 一是根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第136號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（[93]財(cái)法字第40號(hào)）第二十六條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。 二是根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》（財(cái)稅字[94]004號(hào)）第三條的規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅?！ ∪歉鶕?jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第44號(hào)）第五條、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第142號(hào)）第十六條及其它相關(guān)規(guī)定，對(duì)殘疾人個(gè)人取得的工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，可以按照?。ú缓?jì)劃單列市）人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅?！ ∮浾撸骸锻ㄖ分袑?duì)享受政策的殘疾人范圍是如何界定的？ 有關(guān)負(fù)責(zé)人：按照原福利企業(yè)稅收政策規(guī)定，企業(yè)只有安置“四殘”人員（即盲、聾、啞及肢體殘疾）達(dá)到規(guī)定比例才可享受優(yōu)惠政策。但是，隨著社會(huì)的進(jìn)步，殘疾人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)已進(jìn)一步科學(xué)化，殘疾人的范圍也有所擴(kuò)大。為了使具有勞動(dòng)能力的各類殘疾人享有同樣的就業(yè)機(jī)會(huì)，調(diào)整后的政策將現(xiàn)行政策規(guī)定的“四殘”人員擴(kuò)大到“六殘”人員，新增加了智力殘疾人和精神殘疾人。其中，根據(jù)中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)的介紹，精神殘疾人員目前主要集中在工療機(jī)構(gòu)等適合其特點(diǎn)的單位就業(yè)，因此，政策規(guī)定工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人員就業(yè)的單位可以將精神殘疾人員計(jì)入殘疾人員人數(shù)。 另外，《通知》中還明確了“六殘”人員的認(rèn)定范圍，即是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》和《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的盲、聾、啞、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾人員。考慮到持有《中華人民共和國(guó)傷殘人民警察證》、《中華人民共和國(guó)傷殘國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員證》的殘疾人均有體制保障，而勞動(dòng)保障部門頒發(fā)的《工傷證》由于不是全國(guó)統(tǒng)一樣式，并且主要是用于賠償認(rèn)定，因此，持有上述三證的“六殘”人員不在政策扶持范圍內(nèi)，但持有上述三證的“六殘”人員將證件轉(zhuǎn)換為《中華人民共和國(guó)殘疾人證》則可按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。 記者：如果企業(yè)正在享受其他稅收優(yōu)惠，那么是否可以同時(shí)享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策？ 有關(guān)負(fù)責(zé)人：如果納稅人既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，可由納稅人選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行?！ 〖{稅人在執(zhí)行調(diào)整后的政策規(guī)定的工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額政策的同時(shí)，可以享受其它企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！ ∮浾撸簩?duì)享受退還增值稅政策的企業(yè)有哪些具體規(guī)定？對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅有時(shí)限要求嗎？ 有關(guān)負(fù)責(zé)人：促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入?！ ≈鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前月份已交增值稅中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。 記者：《通知》中對(duì)享受營(yíng)業(yè)稅政策的企業(yè)有何具體規(guī)定？總局對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)有辦理時(shí)限要求嗎？ 有關(guān)負(fù)責(zé)人：促進(jìn)殘疾人就業(yè)的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入?！ ≈鞴艿囟悪C(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月份應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還?！ ∮浾撸杭鏍I(yíng)適用增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的單位，如何適用政策？ 有關(guān)負(fù)責(zé)人：兼營(yíng)享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可由單位自行選擇適用的稅種，選定后一年內(nèi)不得變更。 記者：特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，是否可以享受此次稅收優(yōu)惠政策？ 有關(guān)負(fù)責(zé)人：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅字[2004]39號(hào)）第一條第7項(xiàng)規(guī)定：對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受國(guó)家對(duì)福利企業(yè)實(shí)行的增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。所謂“特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)”，是指設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入全部歸學(xué)校所有的企業(yè)，只要符合《通知》第五條第（二）項(xiàng)條件，即可享受此次調(diào)整后的政策規(guī)定的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計(jì)算殘疾人人數(shù)時(shí)可將在企業(yè)實(shí)際上崗的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計(jì)算在內(nèi)，在計(jì)算單位在職職工時(shí)也要將上述學(xué)生計(jì)算在內(nèi)?！ ∮浾撸簩?duì)正在享受稅收政策的福利企業(yè)，如果沒(méi)能為殘疾職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)，是不是從7月1日起就不能享受新的政策了？ 有關(guān)負(fù)責(zé)人：對(duì)遼寧、大連、上海、浙江、寧波、湖北、廣東、深圳、重慶、陜西等10個(gè)試點(diǎn)省、市的正在享受稅收政策的企業(yè)來(lái)講，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)為殘疾職工繳納或者補(bǔ)繳社會(huì)保險(xiǎn)。對(duì)試點(diǎn)地區(qū)以外的其它地區(qū)，2007年7月1日前已享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的單位，凡不符合《通知》第五條第（三）項(xiàng)規(guī)定的有關(guān)繳納社會(huì)保險(xiǎn)條件，但符合第五條規(guī)定的其它條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫予認(rèn)定為享受稅收優(yōu)惠政策的單位。2007年10月1日起，對(duì)仍不符合該項(xiàng)規(guī)定的單位，應(yīng)停止執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策。 |
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