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| 出口貨物退(免)稅涉稅辦理常見問題—辦理時(shí)限及申報(bào)資料 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：614 |
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| 1．企業(yè)申請(qǐng)辦理《代理出口貨物證明》的時(shí)限及需提供的申報(bào)資料 （一）辦理時(shí)限： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號(hào)）文件規(guī)定，出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)辦理此證明。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請(qǐng)開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開具代理出口證明?！?（二）提供的申報(bào)資料： 根據(jù)《關(guān)于規(guī)范出口退稅申報(bào)資料及相關(guān)文書內(nèi)部管理的通知》（大國稅函[2009]155號(hào)）文件規(guī)定，需要提供的申報(bào)資料有： ?。?）電子申報(bào)數(shù)據(jù)； ?。?）《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》； ?。?）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）； ?。?）代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件； ?。?）委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件； ?。?）出口企業(yè)將代理出口的貨物與其他出口貨物一并報(bào)關(guān)出口，還應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單復(fù)印件?！ ?. 企業(yè)申請(qǐng)辦理《代理進(jìn)口貨物證明》的時(shí)限及需提供的申報(bào)資料 （一）辦理時(shí)限： 外貿(mào)企業(yè)代理其他企業(yè)進(jìn)口料件后，應(yīng)及時(shí)向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理進(jìn)口證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托進(jìn)口企業(yè)?！ 。ǘ┨峁┑纳陥?bào)資料： 根據(jù)《關(guān)于規(guī)范出口退稅申報(bào)資料及相關(guān)文書內(nèi)部管理的通知》（大國稅函[2009]155號(hào)）文件規(guī)定，需要提供的申報(bào)資料有： ?。?）電子申報(bào)數(shù)據(jù)； ?。?）《代理進(jìn)口貨物證明》（一式四聯(lián)）； ?。?）企業(yè)自行打印并經(jīng)海關(guān)審核蓋章確認(rèn)的《通關(guān)手冊(cè)》； ?。?）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（進(jìn)料加工專用）； ?。?）委托方稅務(wù)登記證副本復(fù)印件?！ ?．外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理《進(jìn)料加工免稅證明》的時(shí)限及需提供的申報(bào)資料 備案登記 （一）辦理時(shí)限： 外貿(mào)企業(yè)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明申報(bào)之前，要先辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)備案登記?！?（二）提供的申報(bào)資料：根據(jù)《關(guān)于規(guī)范出口退稅申報(bào)資料及相關(guān)文書內(nèi)部管理的通知》（大國稅函[2009]155號(hào)）文件規(guī)定，需要提 供的申報(bào)資料有： ?。?）企業(yè)自行打印并經(jīng)海關(guān)審核蓋章確認(rèn)的《通關(guān)手冊(cè)》； ?。?）進(jìn)口料件的進(jìn)口報(bào)關(guān)單?！ ?nbsp; 進(jìn)料加工免稅證明的開具 ?。ㄒ唬┺k理時(shí)限： 外貿(mào)企業(yè)免稅進(jìn)口料件調(diào)撥給生產(chǎn)企業(yè)后，應(yīng)于發(fā)生調(diào)撥業(yè)務(wù)的當(dāng)月向所在地退稅管理部門申請(qǐng)辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》?！ 。ǘ┨峁┑纳陥?bào)資料： 根據(jù)《關(guān)于規(guī)范出口退稅申報(bào)資料及相關(guān)文書內(nèi)部管理的通知》（大國稅函[2009]155號(hào)）文件規(guī)定，需要提供的申報(bào)資料有： （1）電子申報(bào)數(shù)據(jù)； （2）《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（一式三聯(lián)）； ?。?）銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證原件及復(fù)印件； （4）企業(yè)自行打印并經(jīng)海關(guān)審核蓋章確認(rèn)的《通關(guān)手冊(cè)》； ?。?）進(jìn)口料件的進(jìn)口報(bào)關(guān)單?！?nbsp; 4．外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》的時(shí)限及需提供的申報(bào)資料 備案登記 （一）辦理時(shí)限： 外貿(mào)企業(yè)辦理來料加工貿(mào)易免稅證明申報(bào)之前，要先辦理來料加工業(yè)務(wù)備案登記。 ?。ǘ┨峁┑纳陥?bào)的資料： （1）企業(yè)自行打印并經(jīng)海關(guān)審核蓋章確認(rèn)的《通關(guān)手冊(cè)》； ?。?）進(jìn)口料件的進(jìn)口報(bào)關(guān)單?！ ?nbsp; 來料加工貿(mào)易免稅證明的開具 （一）辦理時(shí)限： 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于收回來料加工產(chǎn)品的當(dāng)月向所在地退稅管理部門申請(qǐng)辦理來料加工貿(mào)易免稅證明?！?nbsp; （二）提供的申報(bào)資料： 根據(jù)《關(guān)于規(guī)范出口退稅申報(bào)資料及相關(guān)文書內(nèi)部管理的通知》（大國稅函[2009]155號(hào)）文件規(guī)定，需要提供的申報(bào)資料有： ?。?）電子申報(bào)數(shù)據(jù)； （2）《來料加工貿(mào)易免稅證明》（一式四聯(lián)）； ?。?）企業(yè)自行打印并經(jīng)海關(guān)審核蓋章確認(rèn)的《通關(guān)手冊(cè)》； ?。?）進(jìn)口料件的進(jìn)口報(bào)關(guān)單 (來料加工補(bǔ)償貿(mào)易專用)； ?。?）加工企業(yè)開具的加工費(fèi)普通發(fā)票原件及復(fù)印件?！ ?來料加工貿(mào)易免稅證明核銷 （一）辦理時(shí)限： 來料加工貨物出口后,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)辦理來料加工貿(mào)易免稅核銷手續(xù)。 （二）提供的申報(bào)資料： 根據(jù)《關(guān)于規(guī)范出口退稅申報(bào)資料及相關(guān)文書內(nèi)部管理的通知》（大國稅函[2009]155號(hào)）文件規(guī)定，需要提供的申報(bào)資料有： （1）電子申報(bào)數(shù)據(jù)； ?。?）《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷申請(qǐng)表》（一式三聯(lián)）； ?。?）《來料加工貿(mào)易免稅證明》（留存聯(lián)）； ?。?）出口貨物報(bào)關(guān)單（來料加工補(bǔ)償貿(mào)易專用）； ?。?）企業(yè)自行打印并經(jīng)海關(guān)審核蓋章確認(rèn)的《通關(guān)手冊(cè)》； （6）海關(guān)簽章確認(rèn)的《加工貿(mào)易合同核銷申請(qǐng)表》。 5．外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》的時(shí)限及需提供的申報(bào)資料 （一）辦理時(shí)限： 出口企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，需向退稅部門申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》?！ 。ǘ┨峁┑纳陥?bào)資料： 根據(jù)《關(guān)于規(guī)范出口退稅申報(bào)資料及相關(guān)文書內(nèi)部管理的通知》（大國稅函[2009]155號(hào)）文件規(guī)定，需要提供的申報(bào)資料有： （1）電子申報(bào)數(shù)據(jù)； （2）《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》（一式三聯(lián)）； ?。?）稅收通用繳款書原件及復(fù)印件； （4）出口貨物報(bào)關(guān)單（退運(yùn)發(fā)生時(shí)仍未申報(bào)免、退稅的企業(yè)提供）； ?。?）代理出口未退稅證明(退運(yùn)發(fā)生時(shí)代理出口業(yè)務(wù)中的委托企業(yè)仍未申報(bào)免、退稅的提供)。 10.無形資產(chǎn)如何攤銷？ 《實(shí)施條例》第六十七條規(guī)定：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷?！ ?1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定需要符合哪些標(biāo)準(zhǔn)？ 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號(hào)）規(guī)定， 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件： ?。ㄒ唬┰谥袊硟?nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)； ?。ǘ┊a(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； ?。ㄈ┚哂写髮W(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； （四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 1). 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%； 2). 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； 3). 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%?！ ∑渲?，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算； （五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； ?。┢髽I(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求?！ ?2. 小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)計(jì)算有何具體規(guī)定？ 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）規(guī)定，實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 13.企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，公益性捐贈(zèng)支出如何申報(bào)稅前扣除？ 企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)，在其年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。納稅人申報(bào)扣除時(shí)應(yīng)注意：一是允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出，必須通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門轉(zhuǎn)贈(zèng)，企業(yè)直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不得稅前扣除。二是捐贈(zèng)支出的用途必須符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的用途。三是允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出，不得超過企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算出的利潤總額的12%。四是公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。 14.企業(yè)向自然人發(fā)生的借款利息支出可以稅前扣除嗎？ 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號(hào)）:一、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。二、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。（一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同?！ 〈送?，應(yīng)提供個(gè)人所得稅完稅憑證?！ ?5.有資質(zhì)做彌補(bǔ)虧損經(jīng)濟(jì)鑒證證明的事務(wù)所有哪些？ 做彌補(bǔ)虧損的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，需要由指定名單的事務(wù)所出具才可以。具體請(qǐng)登陸www.dlcta.gov.cn注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)站，可以查詢到具體事務(wù)所的名單及聯(lián)系方式?！ ?6.企業(yè)的廠房是租入的，又重新裝修了一下，裝修費(fèi)用可以一次性扣除嗎？ 對(duì)企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用支出，可視同長期待攤費(fèi)用，自裝修完成并投入使用的次月起，分期平均攤銷，攤銷期限不得低于5年。 17.企業(yè)的會(huì)議費(fèi)支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)？ 企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會(huì)議費(fèi)支出，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證及相關(guān)材料據(jù)實(shí)扣除。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等?！ ?8.核定征收企業(yè)所得稅是否可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率? 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）第八條企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率?！ ?9.建筑安裝企業(yè)承攬工程如何繳納所得稅？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]39號(hào)）規(guī)定， 一、實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定，按照"統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫"的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！ 《⒔ㄖ髽I(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！ ?0. 企業(yè)為出租方，與承租方簽訂了為期兩年的房屋租賃合同，合同中約定租金一次性給我企業(yè)，收入怎么確認(rèn)？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定： 根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入?！ ∽夥饺鐬樵谖覈硟?nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按本條規(guī)定執(zhí)行。 21.旅游、廣告代理業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額如何確認(rèn)？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號(hào)）規(guī)定：國稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第六條中的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的旅游、廣告代理業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）的規(guī)定計(jì)算。 22.總分機(jī)構(gòu)匯總納稅，年度終了總機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行匯算清繳？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號(hào)）第十三條規(guī)定，總分機(jī)構(gòu)匯總納稅企業(yè)匯算清繳的要求：第一，實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。第二，分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第三，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！ ?3.母子公司間支付管理費(fèi)能否稅前扣除？ 《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)[2008]86號(hào)）規(guī)定：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。 |
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